Hiểu về Thuế tối thiểu thay thế (AMT): Hướng dẫn dành cho người nộp thuế có thu nhập cao

Thuế tối thiểu thay thế (AMT) là một hệ thống thuế song song được thiết kế để đảm bảo rằng những cá nhân có thu nhập cao không thể giảm thiểu quá mức gánh nặng thuế của mình thông qua các khoản khấu trừ và tín dụng. Hoạt động độc lập với luật thuế tiêu chuẩn, AMT yêu cầu một số người nộp thuế tính thuế theo cả quy tắc thông thường và quy tắc thay thế, sau đó trả số tiền cao hơn. Hệ thống này loại bỏ nhiều khoản khấu trừ phổ biến—đặc biệt là khoản khấu trừ thuế bang và địa phương (SALT)—và cộng trở lại một số khoản thu nhập thường được coi là không chịu thuế, dẫn đến thu nhập chịu thuế cao hơn đáng kể đối với những người phải tuân thủ yêu cầu AMT.

Ai Nên Quan Tâm Đến Trách Nhiệm Thuế AMT?

Ngưỡng miễn thuế AMT xác định các người nộp thuế phải đối mặt với gánh nặng thuế bổ sung này. Chủ yếu, những người có thu nhập cao với các khoản khấu trừ lớn gặp phải tính toán AMT, đặc biệt là những người có:

• Lợi nhuận vốn lớn từ đầu tư hoặc chuyển nhượng doanh nghiệp
• Tham gia vào các quyền chọn mua cổ phiếu ưu đãi (ISOs)
• Lãi suất không chịu thuế từ trái phiếu hoạt động tư nhân
• Các khoản khấu trừ theo mục lớn, bao gồm lãi vay thế chấp và chi phí y tế

Người nộp thuế ở các khu vực có thuế cao, có danh mục đầu tư phức tạp, đối mặt với rủi ro cao hơn. Những người khai khấu trừ đáng kể lãi vay thế chấp nhà, chi phí liên quan đến kinh doanh hoặc chi phí chuyên nghiệp không hoàn lại có thể vô tình kích hoạt đánh giá AMT. Số tiền miễn thuế AMT thay đổi theo tình trạng khai thuế và điều chỉnh hàng năm theo lạm phát, nhưng thu nhập cao hơn sẽ khiến khoản miễn thuế này bị giảm dần và hoàn toàn hết khi vượt quá ngưỡng.

Quy Trình Tính Thuế AMT: Phân Tích Chi Tiết

Bước 1: Tính Thu Nhập Chịu Thuế Tối Thiểu Thay Thế (AMTI)

AMTI bắt đầu từ thu nhập chịu thuế thông thường, sau đó điều chỉnh bằng cách cộng trở lại các khoản khấu trừ bị loại trừ. Điều chỉnh quan trọng nhất là loại bỏ các khoản khấu trừ SALT và lỗ lũy kế của các tổ chức truyền qua. Việc tính lại này làm tăng đáng kể cơ sở thu nhập chịu thuế.

Bước 2: Áp dụng Miễn Thuế AMT với Các Giảm Phần Trăm Phần Đầu

Miễn thuế amt hoạt động tương tự như một khoản khấu trừ tiêu chuẩn nhưng sẽ biến mất ở mức thu nhập cao hơn. Khi thu nhập vượt quá một ngưỡng cụ thể theo tình trạng khai thuế, khoản miễn thuế giảm đi 25% của phần vượt quá đó.

Cấu trúc miễn thuế và giảm phần trăm năm 2025:

Khi thu nhập vượt quá ngưỡng giảm phần trăm, khoản miễn thuế hoàn toàn biến mất, khiến toàn bộ AMTI trở thành thu nhập chịu thuế theo quy tắc AMT.

Bước 3: Áp dụng Thuế AMT cho Thu Nhập Chịu Thuế

Sau khi trừ đi khoản miễn thuế đã điều chỉnh, phần còn lại của AMTI chịu thuế sẽ bị áp dụng các mức thuế AMT: 26% cho phần đầu tiên đến $239,100 (hoặc $119,550 đối với người khai thuế riêng), và 28% cho phần vượt quá ngưỡng này.

Bước 4: Xác Định Nghĩa Vụ Thuế AMT Cuối Cùng

Tính thuế tối thiểu tạm thời theo quy tắc AMT. Nếu số này lớn hơn số thuế thu nhập thông thường của bạn, phần chênh lệch sẽ trở thành nghĩa vụ thuế AMT của bạn.

Ví Dụ Tính Thuế AMT

Giả sử một người độc thân năm 2025 có AMTI là 700.000 USD. Miễn thuế AMT tiêu chuẩn cho người độc thân là 88.100 USD, nhưng do AMTI vượt quá ngưỡng giảm phần trăm 626.350 USD, khoản miễn thuế sẽ giảm.

Phần vượt quá là: 700.000 − 626.350 = 73.650 USD. Áp dụng giảm 25%: 73.650 × 0.25 = 18.412,50 USD.

Khoản miễn thuế điều chỉnh: 88.100 − 18.412,50 = 69.687,50 USD.

Thu nhập chịu thuế AMTI: 700.000 − 69.687,50 = 630.312,50 USD.

Tính thuế:

• 239.100 USD đầu tiên tại 26% = 62.166 USD
• Phần còn lại: 391.212,50 USD tại 28% = 109.511,50 USD
• Tổng thuế tạm tính: 171.677,50 USD

Nếu thuế thu nhập thông thường thấp hơn số này, phần chênh lệch phải trả sẽ là nghĩa vụ thuế AMT bổ sung.

Những Điểm Chính Cần Nhớ

Thuế tối thiểu thay thế (AMT) hoạt động như một cơ chế bảo vệ, đảm bảo rằng những người có thu nhập cao vẫn duy trì nghĩa vụ thuế hợp lý bất chấp các khoản khấu trừ lớn. Khoản miễn thuế AMT cung cấp sự giảm nhẹ dựa trên ngưỡng, nhưng những người có thu nhập vượt quá ngưỡng giảm phần trăm sẽ phải chịu thêm thuế bắt buộc. Việc xác định xem AMT có áp dụng hay không cần xem xét kỹ lưỡng thu nhập, các khoản khấu trừ và hoạt động đầu tư của bạn theo cả hai phương pháp tính thuế. Những người có lợi nhuận vốn, quyền chọn cổ phiếu hoặc hồ sơ thuế phức tạp nên thường xuyên đánh giá khả năng bị ảnh hưởng của mình.