Phân tích chế độ tài sản mã hóa của Malta

1. Giới thiệu

Malta nằm ở trung tâm Địa Trung Hải, là một trung tâm quan trọng kết nối châu Âu, Bắc Phi và Trung Đông. Nền kinh tế của quốc gia này chủ yếu dựa vào dịch vụ, đặc biệt là du lịch, tài chính và ngành công nghệ thông tin phát triển mạnh. Trong những năm gần đây, Malta đã tích cực thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghiệp blockchain và mã hóa, được mệnh danh là "đảo blockchain", môi trường tài chính và pháp lý ưu việt của nó đã thu hút một lượng lớn nhà đầu tư và doanh nghiệp quốc tế. Là một quốc gia thành viên của Liên minh Châu Âu, Malta đã có một thái độ quản lý tích cực trong lĩnh vực mã hóa và blockchain, trở thành một trong những nhà lãnh đạo toàn cầu trong lĩnh vực này. Bài viết này sẽ phân tích hệ thống tài sản mã hóa của Malta từ bốn khía cạnh: hệ thống thuế cơ bản, hệ thống thuế mã hóa, chính sách quản lý mã hóa, tóm tắt và triển vọng, và dự đoán hướng phát triển trong tương lai.

2.Hệ thống thuế cơ bản của Malta

2.1 Hệ thống thuế Malta

Malta áp dụng thuế suất lũy tiến, với thuế thu nhập cá nhân từ 0% đến 35%. Chính phủ đánh thuế thu nhập toàn cầu đối với cư dân của mình, trong khi người không cư trú chỉ bị đánh thuế đối với thu nhập phát sinh tại Malta. Định nghĩa về cư dân chủ yếu dựa trên thời gian sinh sống của cá nhân tại Malta và nguyên tắc trung tâm lợi ích kinh tế. Malta cũng cung cấp các chương trình thuế đặc biệt cho cư dân nước ngoài và cá nhân có giá trị tài sản ròng cao, như "Chương trình hưu trí Malta" và "Chương trình cư dân toàn cầu", các chương trình này cung cấp thuế suất cố định và ưu đãi giảm thuế. Theo quy định của hiến pháp Malta, quyền lực thuế chủ yếu tập trung ở cấp quốc gia, quyền lực thuế của chính quyền địa phương tương đối hạn chế. Hơn nữa, hệ thống thuế của Malta chủ yếu dựa trên thuế thu nhập và thuế giá trị gia tăng. Các loại thuế chính khác bao gồm thuế lợi tức vốn, thuế tài sản, thuế xuất nhập khẩu và thuế lương. Chính quyền địa phương có quyền thu thuế bất động sản, thuế kinh doanh cũng như phí giấy phép và đăng ký. Các loại thuế đặc biệt như thuế tiêu thụ và thuế môi trường được áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ và bảo vệ môi trường cụ thể, chính phủ nhằm đảm bảo thu nhập tài chính thông qua các loại thuế toàn diện, hỗ trợ phát triển kinh tế xã hội, và thông qua chính sách ưu đãi thuế thu hút đầu tư nước ngoài và thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế.

2.2 Thuế thu nhập

Theo quy định của luật thuế Malta, doanh nghiệp cư trú thuế là thực thể pháp lý có địa điểm quản lý hoặc địa điểm quản lý hiệu quả chủ yếu ở Malta. Trong các hiệp định thuế, Malta thường tuân theo khái niệm doanh nghiệp cư trú được quy định trong mẫu hiệp định OECD. Trong mẫu hiệp định này, doanh nghiệp cư trú là người bị đánh thuế ở quốc gia đó theo luật của quốc gia đó do địa điểm, nơi cư trú, nơi quản lý, nơi thành lập hoặc các điều kiện tương tự khác ở quốc gia đó, nhưng không bao gồm những người có thu nhập chỉ đến từ quốc gia đó. Về nguyên tắc, nếu thực thể pháp lý không đáp ứng định nghĩa về doanh nghiệp cư trú thuế của Malta, thì được coi là doanh nghiệp không cư trú của Malta. Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, công ty và các pháp nhân khác hoạt động kinh doanh ở Malta. Doanh nghiệp không cư trú có cơ sở thường trú ở Malta cần phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho thu nhập của cơ sở thường trú đó và thu nhập đến từ Malta, trong khi doanh nghiệp không cư trú không có cơ sở thường trú ở Malta chỉ cần nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho thu nhập đến từ Malta. Thu nhập của doanh nghiệp không cư trú áp dụng các mức thuế khác nhau tùy theo nguồn gốc và tính chất, nhưng lợi nhuận chịu thuế ròng từ việc bán bất động sản và cổ phiếu và thu nhập từ các công trình xây dựng ngắn hạn và tương tự sẽ bị đánh thuế theo mức thuế cao. Trong những trường hợp cụ thể, nếu các công ty này được xác định là có thu nhập thuộc đối tượng thuế thu nhập doanh nghiệp và có hành vi thiết lập vĩnh viễn hoặc hoạt động kinh doanh cố định ở Malta, thì kể từ thời điểm xác định, cần tuân theo quy định nộp thuế của công ty cư trú Malta, và sẽ bị đánh thuế theo tình hình của các chi nhánh của công ty nước ngoài đã đăng ký ở Malta. Lợi nhuận vốn phát sinh từ việc doanh nghiệp bán tài sản cố định, cổ phiếu và bất động sản được coi là thu nhập thông thường và cần nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp của Malta là 35%, nhưng có thể giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế tín dụng thuế, do đó, so với hầu hết các quốc gia, mức thuế thu nhập doanh nghiệp của Malta tương đối thấp.

Theo luật thuế của Malta, những người có nơi cư trú thường trú cá nhân tại Malta được coi là cư dân Malta. Nếu người này cũng có nơi cư trú thường trú cá nhân ở nước ngoài, thì yếu tố chính quyết định tình trạng cư trú thuế của họ là vị trí trung tâm lợi ích cá nhân của họ. Nếu trong một năm dương lịch, thu nhập từ nguồn gốc Malta của cá nhân vượt quá 50% tổng thu nhập, hoặc địa điểm chính của hoạt động chuyên môn của họ nằm ở Malta, thì họ sẽ được coi là cư dân Malta. Những cá nhân không đáp ứng các điều kiện nêu trên được coi là không cư dân. Các cư dân Malta cần nộp thuế thu nhập cá nhân cho toàn bộ thu nhập của họ trên toàn thế giới; có hai trường hợp mà cá nhân không cư dân phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật: một là hoạt động và thu nhập từ cơ sở thường trú tại Malta, hai là thu nhập từ nguồn gốc Malta. Người nước ngoài cư trú tại Malta chỉ nộp thuế cho thu nhập của họ tại Malta. Thuế thu nhập cá nhân áp dụng mức thuế lũy tiến, với mức thuế cao nhất là 35%.

Cần lưu ý rằng Malta đánh thuế trên lợi tức vốn, điều này chủ yếu áp dụng cho lợi nhuận từ việc bán tài sản cố định, cổ phiếu và các tài sản vốn khác. Mức thuế lợi tức vốn có thể khác nhau tùy thuộc vào loại tài sản và thời gian nắm giữ. Thông thường, đối với tài sản nắm giữ lâu dài, mức thuế sẽ thấp hơn, trong khi tài sản nắm giữ ngắn hạn có mức thuế cao hơn. Khi tính toán lợi tức vốn phải nộp thuế, sẽ xem xét giá bán của tài sản trừ đi giá mua ban đầu và các chi phí liên quan, chỉ đánh thuế trên phần giá trị gia tăng thực tế. Malta cũng cung cấp một số ưu đãi và miễn thuế, chẳng hạn như tái cấu trúc nội bộ của công ty và các giao dịch cụ thể của nhà đầu tư quốc tế có thể được hưởng ưu đãi hoặc miễn thuế.

2.3 thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng ở Malta áp dụng cho doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh thu cho thuê cũng như nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ. Khi xác định thuế suất áp dụng, doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng sẽ được xem xét cùng với doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng để xác định thuế suất. Khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của mình và được hưởng quyền miễn thuế, khoản thuế mà được chuyển cho người tiêu dùng do chi phí đầu tư phải được điều chỉnh trong các năm thuế tiếp theo. Hiện tại, thuế giá trị gia tăng cơ bản ở Malta là 18%, với mức thuế ưu đãi 5% hoặc thuế suất 0% áp dụng cho một số hàng hóa và dịch vụ cụ thể. Hệ thống thuế giá trị gia tăng ở Malta nhằm đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của thuế, đồng thời khuyến khích sự phát triển của các ngành cụ thể và nâng cao phúc lợi xã hội.

2.4 Các loại thuế khác

Hầu hết các quốc gia sẽ đánh thuế tài sản đối với công dân để phục vụ cho các dịch vụ công và xây dựng cơ sở hạ tầng. Tuy nhiên, Malta là một nền kinh tế mở nhỏ, phụ thuộc vào việc thu hút đầu tư và doanh nghiệp nước ngoài, do đó đã chọn miễn thuế tài sản để nâng cao sức cạnh tranh quốc tế. Bằng cách miễn thuế tài sản, Malta hy vọng thu hút nhiều vốn đầu tư nước ngoài và cá nhân giàu có để mua bất động sản, thúc đẩy phát triển kinh tế. Để bù đắp cho sự thiếu hụt thuế tài sản, cấu trúc thuế của Malta chủ yếu dựa vào các hình thức thuế khác, chẳng hạn như thuế thu nhập, thuế chuyển nhượng bất động sản và thuế tem.

Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, Malta đã thực hiện chế độ thuế khấu trừ tại nguồn (WHT). Từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, đối với việc chuyển nhượng bất động sản trong lãnh thổ Malta, thường áp dụng thuế khấu trừ 8% hoặc 10% dựa trên giá trị chuyển nhượng tài sản, tùy thuộc vào thời điểm có được bất động sản. Trong một số trường hợp cụ thể, tỷ lệ thuế khấu trừ có thể khác nhau. Đặc biệt, khi giá trị chuyển nhượng lần đầu 400.000 euro đáp ứng các điều kiện cụ thể, có thể áp dụng mức thuế ưu đãi 5%. Đối với bất động sản có được từ nguyên nhân tử vong hoặc tặng cho, cần phải nộp thuế khấu trừ 12% trên chênh lệch giữa giá trị chuyển nhượng và giá trị có được, hoặc nộp thuế theo mức thuế mặc định được quy định ở trên. Bất kỳ lợi nhuận nào phát sinh từ việc chuyển nhượng bất động sản lần đầu cam kết hoặc chấm dứt hoặc tạm ngừng bất kỳ quyền nào sẽ bị đánh thuế với tỷ lệ 15% trên 100.000 euro đầu tiên.

Thuế tem cũng là một phần quan trọng của hệ thống thuế Malta. Thuế tem áp dụng cho việc chuyển nhượng bất động sản và chuyển nhượng chứng khoán thị trường. Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, cả cư dân và không cư dân đều bị đánh thuế theo tỷ lệ 5%, trong khi việc chuyển nhượng bất động sản ở khu vực Gozo áp dụng tỷ lệ 2%. Đối với việc chuyển nhượng chứng khoán thị trường, tỷ lệ thuế là 2%; nếu liên quan đến việc chuyển nhượng cổ phần của các công ty bất động sản, tỷ lệ thuế là 5%. Malta cũng cung cấp nhiều miễn thuế tem, chẳng hạn như tái cấu trúc cổ phần có thể được miễn thuế tem. Việc trao đổi quyền lợi hợp tác từ một công ty sang công ty khác trong cùng một tập đoàn, hoặc việc chuyển nhượng quyền lợi hợp tác giữa các công ty hợp tác cũng có thể được miễn thuế tem. Thêm vào đó, việc chuyển nhượng không có bồi hoàn (tức là quyên góp) chứng khoán thị trường hoặc quyền thuê thương mại cho người thân gần gũi, thuế tem được thu theo tỷ lệ ưu đãi 1.5%, ưu đãi này áp dụng cho các khoản quyên góp thực hiện qua hợp đồng công khai trước ngày 1 tháng 1 năm 2025.

Thiết kế hệ thống thuế của Malta nhằm đảm bảo việc đánh thuế hợp lý đối với các loại thu nhập khác nhau, thúc đẩy sự minh bạch và quy định của thị trường, đồng thời cung cấp nhiều ưu đãi và miễn thuế để hỗ trợ sự phát triển của các lĩnh vực cụ thể và sự phát triển khỏe mạnh của nền kinh tế. Thông qua những biện pháp này, Malta không chỉ duy trì tính công bằng và minh bạch của hệ thống thuế mà còn thu hút hiệu quả đầu tư quốc tế, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững.

3.Hệ thống thuế mã hóa của Malta

Hệ thống thuế đối với mã hóa ở Malta tương đối rõ ràng, việc xử lý tài sản mã hóa chủ yếu phụ thuộc vào quy định của luật thuế chung. Thu nhập từ giao dịch mã hóa được coi là thu nhập vốn và phải chịu thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp và cá nhân khi mua bán mã hóa phải nộp thuế tương ứng theo tỷ lệ thuế lũy tiến của Malta, cụ thể tỷ lệ thuế phụ thuộc vào tổng thu nhập của nhà giao dịch.

Malta không áp dụng thuế giá trị gia tăng cho các giao dịch mã hóa, vì Malta là một quốc gia thành viên của Liên minh Châu Âu, và theo luật pháp của Liên minh Châu Âu, mã hóa được coi là một phần của dịch vụ tài chính, việc mua và bán mã hóa không cần phải nộp thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, các doanh nghiệp và cá nhân tham gia giao dịch mã hóa phải thực hiện nghĩa vụ khai báo thuế tương ứng, đặc biệt là khi doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động liên quan đến mã hóa, cần phải khai báo chi tiết giao dịch của mình với Cơ quan Thuế Malta và tuân thủ các quy định liên quan đến phòng chống rửa tiền và thẩm định khách hàng. Thông qua những biện pháp này, chính phủ Malta đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ của thị trường mã hóa, ngăn chặn hành vi trốn thuế và rửa tiền, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của nhà đầu tư và người tiêu dùng.

Để thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp blockchain và mã hóa, Malta đã cung cấp một loạt các chính sách ưu đãi thuế. Các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể hưởng mức thuế suất thuế doanh nghiệp thấp hơn và giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế tín dụng thuế. Malta cung cấp nhiều biện pháp ưu đãi thuế cho các doanh nghiệp sử dụng công nghệ blockchain nhằm khuyến khích nghiên cứu và đổi mới. Cụ thể, các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể nhận được tín dụng thuế lên đến 25% đến 70% từ chi phí nghiên cứu và phát triển, tỷ lệ cụ thể phụ thuộc vào quy mô doanh nghiệp và bản chất của dự án. Ngoài ra, Malta cũng cung cấp chế độ thuế ưu đãi cho các doanh nghiệp khởi nghiệp và các công ty giai đoạn đầu, những công ty có thể hưởng lợi từ mức thuế doanh nghiệp giảm và các khoản khấu trừ bổ sung cho các chi phí đủ điều kiện. Về mặt sở hữu trí tuệ, Malta cung cấp chế độ thuế ưu đãi đối với thu nhập từ sở hữu trí tuệ đủ điều kiện, các nhà đầu tư có thể hưởng mức giảm thuế đáng kể từ thu nhập phát sinh từ các quyền sở hữu trí tuệ như bằng sáng chế, bản quyền và nhãn hiệu.

Để tránh việc các nhà đầu tư quốc tế bị đánh thuế kép đối với thu nhập toàn cầu của họ, Malta đã ký kết một mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế kép rộng rãi. Các chính sách thuế và các biện pháp khuyến khích này thể hiện ý định của Malta trong việc trở thành trung tâm hàng đầu về blockchain và mã hóa, cung cấp một môi trường thuế thuận lợi cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư toàn cầu.

4.Chính sách quản lý mã hóa của Malta

Malta là một trong những quốc gia đầu tiên trên thế giới xây dựng khung pháp lý toàn diện để quản lý blockchain và mã hóa, với các chính sách quản lý chủ yếu xoay quanh các luật như Luật Tài sản Tài chính Ảo, Luật Sắp xếp và Dịch vụ Công nghệ Đổi mới, và Luật Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số. Năm 2018, Malta đã thông qua Luật Tài sản Tài chính Ảo, định nghĩa và phân loại chi tiết về mã hóa và các hoạt động liên quan, và thiết lập các yêu cầu quản lý cụ thể. Theo luật này, các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tài chính ảo tham gia vào giao dịch, quản lý và lưu ký mã hóa phải đăng ký tại Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính Malta và tuân thủ các tiêu chuẩn quản lý nghiêm ngặt. Các tiêu chuẩn này bao gồm các biện pháp chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố, yêu cầu về tính minh bạch và báo cáo định kỳ.

Ngoài ra, các doanh nghiệp thực hiện phát hành mã thông báo ban đầu tại Malta cần phải nộp một bản cáo bạch chi tiết cho Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính, tiết lộ thông tin chi tiết về dự án, bao gồm chức năng của mã thông báo, rủi ro và kế hoạch sử dụng vốn. Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính sẽ xem xét và phê duyệt các bản cáo bạch này. Tất cả các nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo phải tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế về chống rửa tiền/chống tài trợ khủng bố, bao gồm việc thực hiện thẩm định khách hàng, báo cáo giao dịch đáng ngờ và duy trì hồ sơ giao dịch. Theo "Công nghệ đổi mới