За кулисами «Приказа о преследовании в мире боевых искусств» Джей Чоу: налоговые и правовые опасения, связанные с хранением криптовалютных активов на доверительном управлении

1. Введение

15 октября 2025 года звезда китайского музыкального мира Джей Чоу (周杰伦) опубликовал в Instagram два сообщения, в которых обратился к известному тайваньскому магу Цай Вэйцзе (蔡威泽), обвиняя его в исчезновении и угрозами: «Если не появишься, ты будешь окончательно проигран». После этого он отписался от Цай Вэйцзе, что вызвало бурную реакцию в соцсетях. Согласно публичным источникам, несколько лет назад Джей Чоу доверил своему магу-другу 100 миллионов новых тайваньских долларов (примерно 23 миллиона юаней) для покупки и управления биткоинами. Сейчас же этот друг пропал без вести, и активы исчезли. Оба участника — граждане Тайваня и подчиняются местному налоговому законодательству. Действия Джей Чоу по поручению его друга держать биткоины не связаны с уклонением от налогов — скорее, это обусловлено профессиональной сложностью криптовалютного рынка и доверием к знакомому.

В данном случае речь идет о так называемом «представительном владении» — ситуации, когда доверитель передает управление активами доверенному лицу. В сфере криптовалют таких схем довольно много, и они зачастую связаны с налоговыми и регуляторными рисками из-за сложности определения налоговой базы, многообразия налоговых режимов и участников. В статье на примере ситуации с Джей Чоу рассматривается политика налогообложения криптоактивов в Тайване, актуальные изменения и особенности регулирования, а также системный анализ рисков, связанных с представительным владением криптовалютами, для инвесторов и участников рынка.

2. Налоговая политика и актуальные изменения в сфере криптовалют в Тайване

2.1 Обзор налоговой системы по криптоактивам в Тайване

На сегодняшний день в Тайване формируется базовая, хотя и пока неопределенная, налоговая рамка для криптовалют. С одной стороны, специального законодательства, четко определяющего статус криптоактивов, пока нет. Согласно постановлению Комитета по финансовому надзору Тайваня (FSC) № 1080321164 от 2019 года и совместному заявлению FSC и Центрального банка Тайваня от 30 декабря 2024 года, криптовалюты, такие как биткоин, не признаются валютой и не имеют законной платежной силы. Их ценность нестабильна, и они считаются высокорискованными виртуальными товарами. В классификации выделяют два типа: активы с признаками ценных бумаг и обычные криптоактивы. В то же время, в Тайване отсутствуют отдельные налоговые нормы, регулирующие криптовалюты, и налоговые обязательства по ним реализуются через расширение существующих налоговых правил. В отличие от США или Германии, где доходы от криптовалют облагаются налогом на капитал, в Тайване доходы от сделок с криптоактивами облагаются подоходным налогом — схожая практика с Японией и Индией.

2.2 Регулирование криптоактивов в Тайване

Регуляторная политика Тайваня в отношении криптовалют развивается динамично. За последние два-три года, по мере роста рынка и глобальных трендов, власти страны постепенно приближаются к международным стандартам и внедряют новые меры. С 2021 года FSC и налоговые органы начали выпускать руководящие принципы, переходя от «отсутствия регулирования» к «ограниченному регулированию». В 2021 году FSC включил платформы виртуальных валют в рамки антиотмывочного законодательства, требуя от них мониторинга и отчетности по транзакциям. Хотя эти меры напрямую не касались налогов, они заложили основу для налоговых проверок. В 2022 году налоговые органы объявили о намерениях усилить контроль за крупными налогоплательщиками, занимающимися криптовалютами, с целью борьбы с уклонением. В сентябре 2023 года FSC опубликовал «Руководство по управлению платформами виртуальных активов и торговыми операциями» (VASP), регулирующее деятельность участников рынка на базе закона о борьбе с отмыванием денег.

В 2024–2025 годах ситуация продолжает развиваться: планируется принятие закона о виртуальных активах, подготовка которого завершится к июню 2025 года, а также подготовка нормативных актов по налогообложению криптовалют. В январе 2025 года налоговые органы Тайваня представили в парламент письменный отчет о налоговой политике по криптовалютам, а в июле опубликован специальный аналитический доклад, в котором отмечается, что, несмотря на переход к более четкому налогообложению, отсутствуют конкретные законы и регламенты, регулирующие порядок налогообложения криптоактивов. В целом, за последние годы политика в отношении криптовалют в Тайване движется к стандартизации и прозрачности, создавая условия для развития отрасли в рамках правового поля.

3. Анализ налоговых и регуляторных рисков при представительном владении криптоактивами в Тайване

Возвращаясь к случаю Джей Чоу, ситуация с его другом и биткоинами — это не просто гражданско-правовой спор о доверительном управлении. За этим скрываются системные сложности определения налоговой базы и риски нарушения законодательства. В рамках действующего налогового законодательства Тайваня подобные схемы могут привести к обложению налогом на доходы, дарением и даже к рискам «проникновения» налоговых органов в структуру владения. В условиях подготовки к принятию закона о виртуальных активах и усиления контроля за транзакциями, традиционные схемы владения активами через доверенных лиц столкнутся с новыми вызовами. Для понимания налоговых последствий важно рассмотреть, как в Тайване определяется налоговая ставка, база и ответственность по различным видам налогов в контексте представительного владения криптоактивами.

3.1 Виды налогов и правовые основы

3.1.1. Налог на доходы (подоходный налог)

Согласно письму налоговых органов № 11304672340, доходы от операций с криптовалютами, не являющимися ценными бумагами, классифицируются как «доходы от имущественных сделок». То есть, при продаже биткоинов или эфиров, полученная прибыль облагается налогом на доходы. В случае с Джей Чоу, при возврате средств или продаже активов, возникнет налоговая обязанность. В соответствии с законом о подоходном налоге Тайваня, статья 14, пункт 1, подпункт 7, доходы от продажи активов облагаются по ставке до 40%. Расчет налоговой базы: налоговая база = общий доход от продажи – первоначальная стоимость – необходимые расходы. Для крупной суммы в 2 миллиарда тайваньских долларов налоговая ставка может достигать 40%. Если доверитель выступает как фактический получатель дохода, налоговая ответственность ложится на него. В случае, когда доверенное лицо действует как номинальный держатель, а фактический доход принадлежит доверителю, налоговые обязательства могут быть перекладываемы.

3.1.2. Налог на дарение

Передача активов в рамках схемы представительного владения может рассматриваться как безвозмездная передача (дарение). В соответствии со статьей 4, пункт 2 закона о наследстве и дарениях Тайваня, дарение — это передача имущества без компенсации, с согласия получателя. Если отсутствуют документы, подтверждающие договоренность или финансовые операции, налоговые органы могут признать факт дарения и обложить его налогом. В случае крупной суммы (например, свыше 5 миллионов тайваньских долларов), применяется прогрессивная ставка до 20%. Расчет: налог = (общая сумма дарения – налоговые вычеты) × ставка 20%.

3.2 Риски налогового и правового характера при представительном владении

За последние годы в Тайване наблюдается тенденция к переходу от временных рекомендаций к принятию специальных законов, регулирующих налогообложение криптовалют. В частности, парламент уже предложил разработать отдельный налоговый закон для криптоактивов, что должно устранить неопределенности по вопросам учета прибыли и убытков, определения стоимости и ответственности. В рамках этого процесса важную роль играет закон о виртуальных активах, который предусматривает регистрацию платформ и усиление информационной отчетности. Это значительно повысит прозрачность сделок и усложнит схемы уклонения от налогов. В результате, инвесторам рекомендуется внимательно следить за новостями и своевременно корректировать свою налоговую стратегию. В случае схем представительного владения, существует риск, что налоговые органы сочтут, что фактическое владение и доходы принадлежат доверителю, а доверенное лицо — лишь номинальный держатель. В таком случае, налоговые обязательства могут быть предъявлены именно к доверителю, что увеличивает риск налоговых претензий и возможных штрафов. Поэтому при использовании схем доверительного управления важно иметь письменные договоры, подтверждающие права и обязанности сторон, а также сохранять полную документацию по сделкам и активам.

4. Заключение

Кейс Джей Чоу — яркий пример системных рисков, связанных с представительным владением криптоактивами в Тайване. Несмотря на привлекательность анонимности и децентрализации, налоговая ответственность остается на каждом инвесторе. В условиях усиления регулирования и повышения прозрачности рынка, участники должны быть особенно внимательны к налоговым обязательствам и правовым рискам. В противном случае, даже крупные звезды и опытные инвесторы могут столкнуться с серьезными последствиями — от налоговых претензий до потери активов. Поэтому важно своевременно адаптировать стратегии, соблюдать нормативы и вести полную документацию, чтобы минимизировать потенциальные риски и обеспечить законность своих операций.