了解替代性最低稅額 (AMT)：高收入申報者指南

替代性最低稅 (AMT) 是一套平行的稅制，旨在確保高收入者不會透過扣除額和抵免額過度減少稅負。該系統獨立於標準稅法運作，要求特定納稅人在傳統與替代規則下都計算稅款，然後繳納較高者。此制度禁止許多常見的扣除項——尤其是州與地方稅 (SALT) 扣除——並將某些通常視為免稅的收入加回，導致受AMT規定影響者的應稅所得大幅提高。

誰應該關注AMT負擔？

AMT免稅額門檻決定哪些納稅人會面臨額外的稅負。主要是高收入且有大量扣除的納稅人，尤其包括：

• 來自投資或企業處分的巨額資本利得
• 行使激勵性股票期權 (ISOs)
• 來自私人活動債券的免稅利息
• 大量列舉扣除，包括房貸利息和醫療費用

在高稅率地區且投資組合複雜的納稅人，面臨較高風險。申請大量房屋淨值貸款利息扣除、商業相關費用或未報銷的專業費用者，可能無意中觸發AMT評估。AMT免稅額金額依申報狀況而異，並每年調整以反映通貨膨脹，但較高的收入會使免稅額逐步完全取消。

AMT計算流程：逐步解析

步驟一：計算替代性最低應稅所得 (AMTI)

AMTI從一般應稅所得開始，並調整加入不允許扣除的項目。關鍵調整包括取消SALT扣除和通過實體的淨營運虧損。此重新計算大幅增加應稅基數。

步驟二：適用AMT免稅額與階段性減少

amt免稅額類似標準扣除，但在較高收入時會逐步消失。當收入超過特定門檻（依申報狀況而定）時，免稅額會按超出部分的25%減少。

2025年AMT免稅額與階段性減少結構：

當收入達到完全取消門檻時，免稅額完全消失，所有AMTI都需依AMT規則課稅。

步驟三：將AMT稅率應用於應稅AMTI

在扣除調整後的免稅額後，剩餘的AMTI依照26%（前$239,100 (或$119,550對於已婚分開申報)）和28%的稅率課稅。

步驟四：計算最終AMT義務

用AMT規則計算暫定最低稅。如果此數高於一般所得稅，差額即為你的AMT應繳金額。

AMT計算範例說明

假設2025年一位未婚申報者AMTI為$700,000。其標準AMT免稅額為$88,100，但因AMTI超過$626,350的階段性門檻，免稅額會減少。

超出部分：$700,000 − $626,350 = $73,650。按25%的減少率計算：$73,650 × 0.25 = $18,412.50。

調整後免稅額：$88,100 − $18,412.50 = $69,687.50。

應稅AMTI：$700,000 − $69,687.50 = $630,312.50。

稅款計算：

• 前$239,100的26% = $62,166
• 剩餘$391,212.50的28% = $109,511.50
• 暫定AMT總額：$171,677.50

若一般稅負低於$171,677.50，則差額須作為額外稅款繳納。

重點總結

替代性最低稅作為一種保障機制，確保高收入者即使享有大量扣除，也必須繳納一定的稅款。AMT免稅額透過門檻結構提供緩衝，但收入超過階段性門檻者，則必須繳納強制性額外稅款。判斷是否適用AMT，需根據你的收入、扣除額和投資活動，雙重檢視稅務計算方式。擁有資本利得、股票期權行使或複雜稅務狀況的納稅人，應定期評估自己的AMT風險。