Аналіз системи шифрування активів Мальти

1. Вступ

Мальта розташована в центрі Середземного моря і є важливим вузлом, що з'єднує Європу, Північну Африку та Близький Схід. Економіка країни базується на сфері послуг, зокрема, розвинені туристична, фінансова та інформаційні технології. В останні роки Мальта активно сприяє розвитку індустрії блокчейн і шифрування, отримавши прізвисько "острів блокчейну", її переваги у фінансовому та правовому середовищі приваблюють численних міжнародних інвесторів та компанії. Як член Європейського Союзу, Мальта займає активну регуляторну позицію в сфері шифрування та блокчейну, ставши глобальним лідером у цій галузі. У цій статті буде проаналізовано систему шифрованих активів Мальти з чотирьох аспектів: основна податкова система, податкова система шифрування, регуляторна політика шифрування, підсумки та прогнози, а також буде зроблено прогноз щодо її майбутнього розвитку.

2. Основна податкова система Мальти

2.1 Податкова система Мальти

Мальта впроваджує прогресивну податкову ставку, ставки податку на доходи фізичних осіб коливаються від 0% до 35%. Уряд стягує податки з глобального доходу від своїх резидентів, тоді як нерезиденти підлягають оподаткуванню лише на доходи, отримані в Мальті. Визначення резидентства ґрунтується в основному на часі проживання особи в Мальті та принципі економічного центру інтересів. Мальта також пропонує спеціальні податкові програми для іноземних резидентів та осіб з високим рівнем доходу, такі як "Мальтійський пенсійний план" та "Глобальний план резидентів", які надають фіксовані податкові ставки та податкові пільги. Згідно з конституцією Мальти, податкова влада переважно зосереджена на національному рівні, тоді як податкова влада місцевих органів влади є обмеженою. Крім того, податкова система Мальти заснована на податку на доходи та податку на додану вартість. Інші основні податки включають податок на прибуток від капіталу, податок на майно, імпортні та експортні мита, а також податок на заробітну плату. Місцеві органи влади мають право стягувати податок на нерухомість, торговий податок, а також збори за ліцензії та реєстрацію. Спеціальні податки, такі як податок на споживання та екологічний податок, стягуються з певних товарів, послуг та охорони навколишнього середовища; уряд має на меті забезпечити фінансові надходження за допомогою комплексних податків, підтримувати соціально-економічний розвиток та залучати іноземні інвестиції і сприяти міжнародній комерційній діяльності через податкові пільги.

2.2 Податок на доходи

Згідно з податковим законодавством Мальти, податковими резидентами підприємств визнаються юридичні особи, основне місце ведення управлінської діяльності або ефективне управління яких розташоване на Мальті. У податкових угодах Мальта зазвичай дотримується концепції резидентських підприємств, визначеної в зразковій угоді ОЕСР. У цій зразковій угоді резидентське підприємство - це особа, яка підлягає оподаткуванню в цій країні через своє місцезнаходження, місце проживання, місце управління, місце реєстрації або інші подібні умови, але не включає осіб, чий дохід походить лише з цієї країни. В принципі, якщо юридична особа не відповідає визначенню податкового резидента Мальти, вона вважається неподатковим резидентом Мальти. Об'єктом оподаткування корпоративного податку є підприємства, компанії та інші юридичні особи, що здійснюють підприємницьку діяльність на території Мальти. Неподаткові резиденти, які мають постійне представництво на Мальті, повинні сплачувати корпоративний податок з доходу цього постійного представництва та доходу, що походить з Мальти, тоді як неподаткові резиденти без постійного представництва на Мальті повинні сплачувати корпоративний податок лише з доходу, що походить з Мальти. Доходи неподаткових резидентів оподатковуються за різними ставками в залежності від їхнього походження та характеру, але чистий оподатковуваний дохід від продажу нерухомості та акцій, а також доходи від короткострокового будівництва та подібних робіт підлягають оподаткуванню за вищими ставками. У специфічних випадках, якщо такі компанії визнаються як доходи з об'єктів оподаткування на прибуток, і мають постійне або фіксоване підприємство на Мальті, з моменту визнання вони повинні дотримуватися податкових норм для резидентських компаній Мальти, і оподаткування відбувається відповідно до ситуації, коли іноземна компанія зареєстрована на Мальті через філію. Капіталові виграші від продажу підприємствами основних засобів, акцій та нерухомості вважаються звичайними доходами та підлягають сплаті корпоративного податку. Ставка корпоративного податку на Мальті становить 35%, але її можна знизити завдяки механізму податкових кредитів, тому ставлення корпоративного податку на Мальті є нижчим порівняно з більшістю країн.

Згідно з податковим законодавством Мальти, особа, яка має постійне місце проживання на Мальті, вважається резидентом Мальти. Якщо така особа також має постійне місце проживання за кордоном, головним фактором, що визначає її податковий статус, є місце її основних економічних інтересів. Якщо протягом календарного року особа отримує доходи з джерел на Мальті, які перевищують 50% від загального доходу, або якщо основне місце її професійної діяльності розташоване на Мальті, то вона вважається резидентом Мальти. Особи, які не відповідають вищезазначеним умовам, є нерезидентами. Резиденти Мальти повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб з усіх своїх доходів у всьому світі; нерезиденти зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб у двох випадках: по-перше, якщо вони отримують доходи через постійне представництво на Мальті, по-друге, якщо вони отримують доходи з джерел на Мальті. Іноземці, які проживають на Мальті, сплачують податки лише з доходів, отриманих на території Мальти. Податок на доходи фізичних осіб є прогресивним, максимальна ставка становить 35%.

Слід звернути увагу на те, що Мальта оподатковує капітальний прибуток, що в основному стосується доходів від продажу основних засобів, акцій та інших капітальних активів. Ставка податку на капітальний прибуток може відрізнятися в залежності від типу активу та терміну володіння. Як правило, для довгостроково утримуваних активів ставка нижча, тоді як для короткостроково утримуваних активів ставка вища. При розрахунку оподатковуваного капітального прибутку враховують ціну продажу активу, зменшену на початкову ціну покупки та супутні витрати, оподатковується лише фактична частина зростання вартості. Мальта також пропонує деякі податкові пільги та винятки, наприклад, внутрішня реорганізація компаній та певні угоди міжнародних інвесторів можуть користуватися пільгами або винятками.

2.3 Податок на додану вартість

Податок на додану вартість на Мальті застосовується до доходів від продажу товарів, надання послуг, орендних доходів, а також імпорту товарів і послуг. При визначенні застосовної ставки податку ненадані доходи, що підлягають оподаткуванню ПДВ, беруться до уваги разом з доходами, що підлягають оподаткуванню ПДВ. Коли платник податків виконує свої податкові зобов'язання та користується своїми правами на звільнення, податки, які були перекладені на споживачів через інвестиційні витрати, повинні бути скориговані в наступні податкові роки. Наразі основна ставка податку на додану вартість на Мальті становить 18%, а для деяких конкретних товарів і послуг застосовується знижена ставка 5% або нульова ставка. Система ПДВ на Мальті спрямована на забезпечення справедливості та ефективності оподаткування, а також на стимулювання розвитку певних галузей і підвищення соціального благополуччя.

2.4 Інші податки

Більшість країн стягують податок на майно з громадян для фінансування державних послуг та інфраструктурного розвитку. Однак Мальта, як маленька відкрита економіка, покладається на залучення іноземних інвестицій і підприємств, тому обирає звільнення від податку на майно, щоб підвищити свою міжнародну конкурентоспроможність. Звільнивши від податку на майно, Мальта сподівається залучити більше іноземних інвестицій та заможних осіб для придбання нерухомості, що сприятиме економічному розвитку. Щоб компенсувати нестачу податку на майно, податкова структура Мальти в основному покладається на інші форми податків, такі як податок на прибуток, податок на передачу нерухомості та гербовий збір.

Щодо передачі нерухомості, Мальта запровадила систему утримання податку (WHT). З 1 січня 2015 року за передачу нерухомості на території Мальти зазвичай стягується 8% або 10% утримуваного податку, залежно від часу придбання нерухомості. У деяких специфічних випадках ставка утримуваного податку може бути іншою. Зокрема, коли перша частина вартості передачі у 400 000 євро відповідає певним умовам, можна отримати пільгову ставку податку у 5%. Передача нерухомості, отриманої внаслідок смерті або дарування, підлягає сплаті 12% утримуваного податку з різниці між вартістю передачі та вартістю отримання, або оподатковується за стандартною ставкою відповідно до вищезазначених норм. Будь-який дохід від передачі прав на нерухомість, отриманих у результаті зобов'язань або припинення чи зупинення прав, що складає перші 100 000 євро, оподатковується за ставкою 15%.

Печатний податок також є важливою частиною податкової системи Мальти. Печатний податок застосовується до передачі нерухомості та передачі ринкових цінних паперів. Щодо передачі нерухомості, як резиденти, так і нерезиденти обкладаються податком за ставкою 5%, тоді як для передачі нерухомості в регіоні Ґозо застосовується ставка 2%. Щодо передачі ринкових цінних паперів, ставка становить 2%; якщо йдеться про передачу акцій компанії з нерухомістю, ставка становитиме 5%. Мальта також пропонує різні звільнення від печатного податку, наприклад, реорганізація акціонерного капіталу може бути звільнена від печатного податку. Обмін партнерських прав від однієї компанії на іншу в межах однієї групи компаній або передача партнерських прав між партнерськими підприємствами також може бути звільнена від печатного податку. Крім того, при безкоштовній передачі (тобто даруванні) ринкових цінних паперів або комерційних прав на оренду близьким родичам, печатний податок стягується за зниженою ставкою 1,5%; ця пільга застосовується до подарунків, зроблених за публічними контрактами до 1 січня 2025 року.

Податкова система Мальти розроблена для забезпечення справедливого оподаткування різних доходів, сприяння прозорості та регулюванню ринку, а також надання різноманітних податкових пільг і звільнень для підтримки розвитку певних секторів та здорового економічного зростання. Завдяки цим заходам Мальта не лише зберегла справедливість і прозорість податкової системи, але й ефективно залучила міжнародні інвестиції, сприяючи сталому економічному зростанню.

3. Податкова система шифрування Мальти

Податковий режим криптовалют Мальти відносно чіткий, обробка криптоактивів головним чином залежить від загальних податкових норм. Прибуток від торгівлі криптовалютою вважається капітальним доходом і підлягає сплаті податку на доходи фізичних осіб або корпоративного податку. Прибуток, отриманий підприємствами та фізичними особами від купівлі-продажу криптовалюти, повинен оподатковуватися відповідно до прогресивних податкових ставок Мальти, конкретна ставка залежить від загального доходу трейдера.

Мальта зазвичай не застосовує податок на додану вартість до операцій з шифруванням, оскільки Мальта є членом Європейського Союзу, і відповідно до законодавства ЄС, шифрування вважається частиною фінансових послуг, купівля та продаж шифрування не підлягає сплаті ПДВ. Однак підприємства та особи, що займаються операціями з шифруванням, повинні виконувати відповідні податкові зобов'язання, особливо підприємства, що займаються бізнесом, пов'язаним зі шифруванням, зобов'язані звітувати перед податковими органами Мальти про деталі своїх операцій і дотримуватися відповідних норм щодо запобігання відмиванню коштів та належної перевірки клієнтів. Завдяки цим заходам уряд Мальти забезпечує прозорість та відповідність ринку шифрування, запобігаючи ухиленню від сплати податків і відмиванню грошей, захищаючи законні права інвесторів та споживачів.

Щоб сприяти розвитку підприємств у сфері блокчейн та шифрування валют, Мальта пропонує ряд податкових пільг. Кваліфіковані підприємства можуть користуватися зниженою ставкою корпоративного податку та зменшити фактичне податкове навантаження через механізм податкових кредитів. Мальта пропонує різноманітні податкові пільги для підприємств, які використовують технології блокчейн, щоб стимулювати дослідження та інновації. Зокрема, кваліфіковані підприємства можуть отримувати податкові кредити у розмірі до 25% до 70% від витрат на дослідження і розробки, конкретний відсоток залежить від розміру підприємства та природи проекту. Крім того, Мальта пропонує пільгове оподаткування для стартапів та ранніх компаній, які можуть отримати вигоду від зниженої ставки корпоративного податку та додаткових відрахувань на кваліфіковані витрати. У сфері інтелектуальної власності Мальта пропонує пільгову податкову систему для доходів, отриманих від кваліфікованих прав інтелектуальної власності, інвестори можуть отримувати значні податкові знижки від доходів, отриманих від патентів, авторських прав та торгових марок.

Щоб уникнути подвійного оподаткування глобальних доходів міжнародних інвесторів, Мальта також підписала широку мережу угод про подвійне оподаткування. Ці податкові політики та стимули демонструють намір Мальти стати провідним центром у сфері блокчейну та шифрування криптовалют, надаючи вигідне податкове середовище для глобальних підприємств та інвесторів.

4. Регуляторна політика щодо шифрування в Мальті

Мальта є однією з перших країн у світі, яка розробила комплексну правову базу для регулювання блокчейну та шифрування, а її регуляторна політика базується на законах, таких як Закон про віртуальні фінансові активи, Закон про інноваційні технології та послуги та Закон про цифрові інноваційні установи. У 2018 році Мальта прийняла Закон про віртуальні фінансові активи, який детально визначає та класифікує шифрування та пов'язані з ним діяльності, а також встановлює конкретні регуляторні вимоги. Згідно з цим законом, постачальники послуг віртуальних фінансових активів, які займаються торгівлею, управлінням та зберіганням шифрування, повинні бути зареєстровані в Управлінні фінансових послуг Мальти та дотримуватися суворих регуляторних стандартів. Ці стандарти включають заходи протидії відмиванню грошей та фінансуванню тероризму, вимоги до прозорості та регулярну звітність.

Крім того, підприємства, які проводять початкове розміщення токенів на Мальті, повинні подати детальний білль до Управління фінансових послуг, розкриваючи деталі проекту, включаючи функції токена, ризики та плани використання коштів. Управління фінансових послуг перевірить та затвердить ці біллі. Усі постачальники послуг віртуальних фінансових активів повинні дотримуватися міжнародних стандартів з боротьби з відмиванням грошей/фінансуванням тероризму, включаючи проведення належної перевірки клієнтів, повідомлення про підозрілі транзакції та ведення обліку транзакцій. Згідно з "Інноваційними технологіями