Понимание альтернативного минимального налога (AMT): Руководство для налогоплательщиков с высоким доходом

2025-12-26 03:20:14

Альтернативный минимальный налог (AMT) — это параллельная налоговая система, предназначенная для обеспечения того, чтобы лица с высоким доходом не могли чрезмерно снижать свою налоговую нагрузку за счет вычетов и кредитов. Работая независимо от стандартного налогового кодекса, AMT требует от некоторых налогоплательщиков рассчитывать свои налоги по обеим системам — обычной и альтернативной — и платить ту сумму, которая окажется выше. Эта система исключает множество распространенных вычетов — особенно вычеты по налогам штата и местным налогам (SALT) — и добавляет обратно определенный доход, обычно считающийся освобожденным от налогообложения, что приводит к значительно более высокому налогооблагаемому доходу для тех, кто подлежит требованиям AMT.

Кому следует обращать внимание на обязательства по AMT?

Пороги (амт-освобождения) определяют, какие налогоплательщики сталкиваются с этим дополнительным налоговым бременем. В первую очередь, это лица с высоким доходом, имеющие значительные вычеты, особенно те, у кого есть:

Большие капитальные прибыли от инвестиций или распоряжений бизнесом
Использованные опционные акции ###ISOs(
Налогооблагаемый доход от облигаций с частной деятельностью
Значительные деталированные вычеты, включая ипотечные проценты и медицинские расходы

Налогоплательщики в регионах с высоким налогом и сложными инвестиционными портфелями сталкиваются с повышенным риском. Те, кто заявляет о значительных вычетах по ипотечным кредитам, бизнес-расходам или непокрытым профессиональным затратам, могут непреднамеренно активировать расчет по AMT. Размер )амт-освобождения### варьируется в зависимости от статуса подачи и ежегодно корректируется с учетом инфляции, однако при более высоких доходах оно полностью исчезает.

Процесс расчета AMT: разбор по шагам

Шаг 1: Расчет альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMTI)

AMTI начинается с обычного налогооблагаемого дохода, затем корректируется путем добавления обратно недопустимых вычетов. Важнейшее исправление — исключение вычетов по SALT и чистых операционных убытков для компаний с пассивным доходом. Этот перерасчет значительно увеличивает базу дохода, облагаемого налогом.

Шаг 2: Применение амт-освобождения с учетом снижения по фазе

(amт-освобождение) функционирует подобно стандартному вычету, но исчезает при более высоких доходах. Когда доход превышает определенный порог, соответствующий статусу подачи, освобождение уменьшается на 25% от превышающей суммы.

Структура амт-освобождения и снижения в 2025 году:

Статус подачи	Размер освобождения	Порог снижения	Полное исчезновение освобождения
Совместная подача/выживший супруг	$137,000	$1,252,700	$1,800,700
Неженатые лица	$88,100	$626,350	$978,750
Раздельная подача	$68,500	$626,350	$900,350
Наследство и трасты	$30,700	$102,500	$225,300

Когда доход достигает полного снижения, освобождение полностью исчезает, и весь AMTI облагается налогом по правилам AMT.

Шаг 3: Применение налоговых ставок AMT к облагаемому доходу

После вычитания скорректированного освобождения оставшийся облагаемый AMTI облагается налоговыми ставками: 26% на первые $239,100 или $119,550 для раздельной подачи, и 28% на суммы, превышающие этот порог.

Шаг 4: Определение окончательной суммы обязательств по AMT

Рассчитывается предварительный минимальный налог по правилам AMT. Если он превышает вашу обычную налоговую обязанность, разница становится вашим обязательством по доплате.

Пример расчета AMT

Рассмотрим незамужнюю налогоплательщицу 2025 года с AMTI в $700,000. Стандартное амт-освобождение для одиноких составляет $88,100, но поскольку AMTI превышает порог снижения в $626,350, оно уменьшается.

Избыточная сумма: $700,000 − $626,350 = $73,650. Применяя снижение на 25%: $73,650 × 0.25 = $18,412.50.

Скорректированное освобождение: $88,100 − $18,412.50 = $69,687.50.

Облагаемый AMTI: $700,000 − $69,687.50 = $630,312.50.

Расчет налога:

Первые $239,100 по ставке 26% = $62,166
Остаток $391,212.50 по ставке 28% = $109,511.50
Общий предварительный AMT: $171,677.50

Если ваша обычная налоговая обязанность ниже этой суммы, разница должна быть уплачена как дополнительный налог.

Ключевые выводы

Альтернативный минимальный налог служит защитным механизмом, обеспечивающим, чтобы лица с высоким доходом сохраняли значимую налоговую обязанность, несмотря на крупные вычеты. Амт-освобождение создает облегчение за счет пороговой структуры, но налогоплательщики с доходами выше уровня снижения вынуждены платить обязательный дополнительный налог. Чтобы понять, применяется ли AMT, необходимо проанализировать свой доход, вычеты и инвестиционную деятельность по обеим системам налогообложения. Те, у кого есть капитальные прибыли, опционы на акции или сложные налоговые профили, должны регулярно оценивать свою потенциальную экспозицию.

Посмотреть Оригинал

На этой странице может содержаться сторонний контент, который предоставляется исключительно в информационных целях (не в качестве заявлений/гарантий) и не должен рассматриваться как поддержка взглядов компании Gate или как финансовый или профессиональный совет. Подробности смотрите в разделе «Отказ от ответственности» .