Анализ системы шифрования активов Мальты

1. Введение

Мальта расположена в центральной части Средиземного моря и является важным узлом, соединяющим Европу, Северную Африку и Ближний Восток. Экономика страны основана на секторе услуг, особенно развиты туризм, финансы и информационные технологии. В последние годы Мальта активно продвигает развитие шифрования и криптовалютной индустрии, получив прозвище "остров блокчейна", а ее превосходная финансовая и правовая среда привлекает множество международных инвесторов и компаний. Будучи членом Европейского Союза, Мальта занимает активную регулирующую позицию в области криптовалют и блокчейна, становясь мировым лидером в этой области. В данной статье будет проведен анализ системы криптоактивов Мальты по четырем аспектам: базовая налоговая система, налоговая система для криптовалют, регулирующая политика в отношении криптовалют, а также обобщение и прогнозы касательно ее будущего направления развития.

2. Основная налоговая система Мальты

2.1 Налоговая система Мальты

Мальта применяет прогрессивные налоговые ставки, ставка налога на доходы физических лиц варьируется от 0% до 35%. Государство облагает налогом мировые доходы своих резидентов, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные на Мальте. Определение статуса резидента в основном основано на времени проживания лица на Мальте и принципе центра экономических интересов. Мальта также предлагает специальные налоговые программы для иностранных резидентов и высокообеспеченных лиц, такие как "Пенсионная программа Мальты" и "Глобальная программа резидентов", которые предоставляют фиксированные налоговые ставки и налоговые льготы. Согласно конституции Мальты, налоговые полномочия в основном сосредоточены на национальном уровне, местные органы власти имеют ограниченные налоговые полномочия. Кроме того, налоговая система Мальты в основном основана на налогах на доходы и налогах на добавленную стоимость. Другие основные налоги включают налог на прирост капитала, налог на имущество, импортные и экспортные пошлины, а также налог на заработную плату. Местные власти имеют право взимать налог на недвижимость, налог на营业 и сборы за лицензии и регистрацию. Специальные налоги, такие как налог на потребление и экологический налог, взимаются с определенных товаров, услуг и в целях охраны окружающей среды. Государство стремится обеспечить финансовые поступления посредством комплексных налоговых категорий, поддерживать социально-экономическое развитие и привлекать иностранные инвестиции и способствовать международной коммерческой деятельности с помощью налоговых льгот.

2.2 Налог на доходы

Согласно налоговому законодательству Мальты, налоговыми резидентами являются юридические лица, основное место управления или эффективное управление которых находится на Мальте. В налоговых соглашениях Мальта обычно следует концепции резидентских предприятий, установленной модельной конвенцией ОЭСР. В этой модельной конвенции резидентские предприятия определяются как лица, облагаемые налогом в этой стране на основании их места нахождения, места жительства, места управления, места учреждения или других аналогичных условий, но не включают лиц, доходы которых поступают только из этой страны. В принципе, если юридическое лицо не соответствует определению налогового резидента Мальты, оно считается нерезидентным предприятием Мальты. Объектом налогообложения корпоративного налога являются предприятия, компании и другие юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории Мальты. Нерезидентные предприятия, имеющие постоянное представительство на Мальте, должны уплачивать корпоративный налог на доходы этого постоянного представительства, а также на доходы, поступающие с Мальты. Нерезидентные предприятия, не имеющие постоянного представительства на Мальте, должны уплачивать корпоративный налог только на доходы, поступающие с Мальты. Доходы нерезидентных предприятий облагаются различными налоговыми ставками в зависимости от их источника и характера, но чистая налогооблагаемая прибыль от продажи недвижимости и акций, а также доходы от краткосрочных строительных и аналогичных работ подлежат налогообложению по более высокой ставке. В определенных случаях, если такие компании признаются облагаемыми налогом в категории доходов по налогу на прибыль и имеют постоянное учреждение или фиксированную деятельность на Мальте, с момента признания они обязаны следовать налоговым положениям для резидентских компаний Мальты, и налог будет взиматься в соответствии с ситуацией зарегистрированных в Мальте филиалов иностранных компаний. Капитальная прибыль от продажи предприятия, акций и недвижимости рассматривается как обычный доход и подлежит уплате корпоративного налога. Ставка корпоративного налога на Мальте составляет 35%, но фактическое налоговое бремя может быть снижено с помощью механизма налоговых кредитов, поэтому по сравнению с большинством стран ставка корпоративного налога на Мальте относительно низкая.

Согласно налоговому законодательству Мальты, лицо, имеющее постоянное место жительства на Мальте, считается резидентом Мальты. Если это лицо также имеет постоянное место жительства за границей, то основным фактором для определения его налогового статуса является место его жизненных интересов. Если в течение календарного года доходы лица, полученные из источников на Мальте, превышают 50% от общего дохода, или основное место его профессиональной деятельности находится на Мальте, то такое лицо должно считаться резидентом Мальты. Лица, не соответствующие указанным условиям, считаются нерезидентами. Резиденты Мальты обязаны уплачивать подоходный налог со всех своих доходов по всему миру; нерезиденты должны уплачивать подоходный налог в следующих двух случаях: во-первых, если они ведут деятельность через постоянное представительство на Мальте и получают доход, и, во-вторых, если они получают доходы из источников на Мальте. Иностранцы, проживающие на Мальте, уплачивают налог только на доходы, полученные на территории Мальты. Подоходный налог имеет прогрессивную шкалу ставок, максимальная ставка составляет 35%.

Следует отметить, что Мальта облагает налогом на прирост капитала, что в основном относится к прибыли, полученной от продажи основных средств, акций и других капитальных активов. Ставка налога на прирост капитала может различаться в зависимости от типа актива и срока его владения. Обычно для долгосрочно удерживаемых активов ставка ниже, в то время как для краткосрочно удерживаемых активов ставка выше. При расчете подлежащих налогообложению приростов капитала учитывается цена продажи актива за вычетом первоначальной цены покупки и сопутствующих расходов, налогообложению подлежит только фактическая часть прироста. Мальта также предлагает некоторые налоговые льготы и освобождения, такие как внутренние реорганизации компаний и специфические сделки для международных инвесторов, которые могут пользоваться льготами или освобождениями.

2.3 НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) на Мальте применяется к доходам от продажи товаров, предоставления услуг, доходам от аренды, а также к импорту товаров и услуг. При определении применяемой налоговой ставки неналоговые доходы учитываются вместе с облагаемыми НДС доходами в качестве основания для определения ставки налога. Когда налогоплательщик выполняет свои налоговые обязательства и пользуется своими правами на освобождение, налоги, перенесенные на потребителей из-за инвестиционных расходов, должны корректироваться в последующие налоговые годы. В настоящее время основная ставка НДС на Мальте составляет 18%, для некоторых определенных товаров и услуг применяется льготная ставка 5% или нулевая ставка. Система налога на добавленную стоимость на Мальте направлена на обеспечение справедливости и эффективности налогообложения, а также на стимулирование развития определенных отраслей и повышение социального благосостояния.

2.4 Другие налоги

Большинство стран взимают налог на имущество с граждан для финансирования общественных услуг и строительства инфраструктуры. Однако Мальта, будучи небольшой открытой экономикой, зависит от привлечения иностранных инвестиций и бизнеса, поэтому выбрала освобождение от налога на имущество для повышения своей международной конкурентоспособности. Освобождая от налога на имущество, Мальта надеется привлечь больше иностранных инвестиций и состоятельных людей для покупки недвижимости, способствуя экономическому развитию. Для компенсации отсутствия налога на имущество налоговая структура Мальты в основном зависит от других форм налогообложения, таких как налог на доходы, налог на передачу недвижимости и гербовый сбор.

В связи с передачей недвижимости, Мальта внедрила систему удерживаемого налога (WHT). С 1 января 2015 года на передачу недвижимости на Мальте обычно взимается удерживаемый налог в размере 8% или 10% от стоимости передачи имущества, в зависимости от времени приобретения недвижимости. В некоторых специальных случаях ставка удерживаемого налога может отличаться. В частности, когда первая передача на сумму 400 000 евро соответствует определенным условиям, может применяться льготная ставка налога в 5%. Передача недвижимости, полученной по наследству или в дар, облагается удерживаемым налогом в размере 12% от разницы между стоимостью передачи и стоимостью приобретения, или по стандартной налоговой ставке, указанной выше. Любые доходы в размере первых 100 000 евро, полученные в результате передачи прав на первую передачу недвижимости или прекращения или приостановления любых прав, облагаются налогом по ставке 15%.

Государственный герб также является важной частью налоговой системы Мальты. Государственный герб применяется к передаче недвижимости и передачи рыночных ценных бумаг. Для передачи недвижимости резиденты и нерезиденты облагаются налогом по ставке 5%, в то время как передача недвижимости в регионе Гозо облагается налогом по ставке 2%. Для передачи рыночных ценных бумаг ставка налога составляет 2%; если речь идет о передаче акций компании, занимающейся недвижимостью, ставка налога составляет 5%. Мальта также предлагает ряд освобождений от гербового сбора, например, реорганизация долевого участия может освобождаться от гербового сбора. Обмен партнерских прав от одной компании к другой внутри одной группы компаний или передача партнерских прав между партнерствами также может освобождаться от гербового сбора. Кроме того, при безвозмездной передаче (то есть дарении) рыночных ценных бумаг или прав на коммерческую аренду близким родственникам гербовый сбор взимается по льготной ставке 1,5%; эта льгота применяется к дарениям, осуществленным через государственные контракты до 1 января 2025 года.

Налоговая система Мальты разработана для обеспечения разумного налогообложения различных доходов, содействия прозрачности и нормативности рынка, а также предоставления множества налоговых льгот и освобождений для поддержки развития определенных отраслей и здорового экономического роста. Благодаря этим мерам Мальта не только поддерживает справедливость и прозрачность налоговой системы, но и эффективно привлекает международные инвестиции, способствуя устойчивому экономическому росту.

3. Налоговая система шифрования Мальты

Налоговая система Мальты в отношении криптовалют относительно ясна, и обращение с криптоактивами в основном зависит от общих налоговых норм. Доходы от операций с криптовалютой рассматриваются как прирост капитала и подлежат уплате подоходного налога с физических лиц или налога на прибыль для предприятий. Прибыль, полученная предприятиями и физическими лицами от покупки и продажи криптовалюты, должна облагаться соответствующими налогами в соответствии с прогрессивной налоговой ставкой Мальты, которая зависит от общего дохода трейдера.

Мальта обычно не применяет налог на добавленную стоимость к сделкам с шифрованием, поскольку Мальта является членом Европейского Союза, а согласно законодательству ЕС, шифрование рассматривается как часть финансовых услуг, и покупка и продажа шифрования не подлежат налогообложению НДС. Однако предприятия и частные лица, занимающиеся сделками с шифрованием, должны выполнять соответствующие налоговые обязательства, особенно предприятия, занимающиеся шифрованием, должны сообщать о своих сделках в Налоговую службу Мальты и соблюдать соответствующие правила по борьбе с отмыванием денег и надлежащей проверке клиентов. Эти меры позволяют правительству Мальты обеспечивать прозрачность и соответствие рынка шифрования, предотвращать уклонение от уплаты налогов и отмывание денег, а также защищать законные права инвесторов и потребителей.

Для содействия развитию предприятий в области блокчейна и шифрования криптовалют Мальта предлагает ряд налоговых льгот. Компании, соответствующие критериям, могут воспользоваться низкой ставкой корпоративного налога и снизить фактическую налоговую нагрузку с помощью механизма налоговых кредитов. Мальта предоставляет множество налоговых льгот для компаний, использующих технологии блокчейна, чтобы стимулировать исследования и инновации. В частности, соответствующие компании могут получить налоговые кредиты в размере до 25% до 70% от расходов на исследования и разработки, в зависимости от размера компании и характера проекта. Кроме того, Мальта предлагает льготные налоговые условия для стартапов и ранних компаний, которые могут получить выгоду от снижения корпоративной налоговой ставки и дополнительных вычетов по соответствующим расходам. В области интеллектуальной собственности Мальта предлагает льготный налоговый режим для доходов от квалифицированной интеллектуальной собственности, позволяя инвесторам значительно сократить налоги на доходы, полученные от патентов, авторских прав и товарных знаков.

Чтобы избежать двойного налогообложения своих глобальных доходов международными инвесторами, Мальта также подписала обширную сеть соглашений о двойном налогообложении. Эти налоговые политики и стимулы демонстрируют намерение Мальты стать ведущим центром в области блокчейна и шифрования, предоставляя благоприятную налоговую среду для глобальных компаний и инвесторов.

4. Регулирование шифрования валюты в Мальте

Мальта является одной из стран, которые первыми разработали всестороннюю правовую базу для регулирования блокчейна и шифрования. Ее регулирующая политика в основном сосредоточена на законах, таких как "Закон о виртуальных финансовых активах", "Закон о инновационных технологиях и услугах" и "Закон о цифровых инновационных агентствах". В 2018 году Мальта приняла "Закон о виртуальных финансовых активах", который подробно определяет и классифицирует шифрование и связанные с ним деятельности, а также устанавливает конкретные требования к регулированию. В соответствии с этим законом, поставщики услуг виртуальных финансовых активов, занимающиеся шифрованием, управлением и хранением, должны быть зарегистрированы в Управлении финансовых услуг Мальты и соблюдать строгие нормативные стандарты. Эти стандарты включают меры по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма, требования к прозрачности и регулярную отчетность.

Кроме того, компании, проводящие первичное размещение токенов на Мальте, обязаны предоставить подробный белый документ в Управление финансовых услуг, раскрывающий подробности проекта, включая функции токенов, риски и планы использования средств. Управление финансовых услуг будет проверять и утверждать эти белые документы. Все поставщики услуг виртуальных финансовых активов должны соблюдать международные стандарты по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, включая проведение проверки клиентов, сообщение о подозрительных сделках и ведение записей о транзакциях. Согласно Закону о инновационных технологиях