Pesquisa básica sobre o regime de impostos e a regulamentação da encriptação em Singapura (I)

Escrito por: Carlton, FinTax

Um, Introdução

Singapura, como um importante centro financeiro internacional global, tem atraído capital e inovação de todo o mundo há muito tempo, graças ao seu ambiente de mercado aberto, sistema jurídico sólido e estrutura regulatória eficiente. Nos últimos anos, com o rápido desenvolvimento de ativos digitais e tecnologia blockchain, esta cidade-estado tem se tornado gradualmente um importante hub de ativos criptográficos na região da Ásia-Pacífico. Aqui, não apenas se reuniram muitas startups e plataformas de negociação internacionais, mas também atraiu investidores institucionais, desenvolvedores de tecnologia e formuladores de políticas para explorar o futuro das finanças digitais. Impulsionado pela demanda diversificada do mercado e pelo apoio de políticas ativas, o ecossistema criptográfico de Singapura está gradualmente se tornando maduro.

De acordo com o Relatório do Índice de Criptomoedas do Independent Reserve (IRCI) Singapura 2025, a conscientização sobre criptomoedas em Singapura atingiu um recorde histórico, com 94% dos entrevistados conhecendo pelo menos um ativo criptográfico, 29% tendo possuído ativos criptográficos, dos quais 68% dos investidores em criptomoedas possuem Bitcoin, 46% já possuíram ou estão possuindo stablecoins, e a proporção de uso de stablecoins para pagamentos reais e transferências transfronteiriças atingiu 53%. Além disso, 57% dos detentores de ativos criptográficos acreditam que a indústria de criptomoedas se tornará mainstream no futuro, e 58% do público pede uma maior clareza na regulamentação governamental… Esses dados retratam um mercado com ampla conscientização, aplicações diversificadas e expectativas claras em relação à regulamentação.

Nesse contexto, entender o sistema fiscal e o quadro regulatório das criptomoedas em Singapura não é apenas uma necessidade em termos de conformidade legal, mas também é crucial para perceber o potencial de desenvolvimento do mercado e o perfil de risco. Este estudo se concentrará em duas linhas principais: o sistema fiscal básico e o quadro regulatório, apresentando a interação entre as instituições e o mercado no ecossistema de criptomoedas de Singapura, a fim de fornecer aos investidores uma visão clara do estado da indústria de criptomoedas em Singapura, com a esperança de oferecer uma base confiável para decisões comerciais.

II. Quadro regulatório

Muitas vezes, as criptomoedas estão frequentemente associadas a palavras como risco. Ao contrário da maioria das jurisdições, onde existem regulamentos únicos sobre criptomoedas entre os vários estados dos EUA, o sistema regulatório de criptomoedas de Singapura é conhecido por sua clareza e equilíbrio. Embora para muitas empresas Web3 não seja fácil obter as qualificações e licenças necessárias em Singapura, é precisamente por isso que os riscos das empresas Web3 locais são claramente controlados.

Em Singapura, a tributação de ativos criptográficos e a regulação financeira são conduzidas, respetivamente, pela Autoridade Tributária de Singapura (Inland Revenue Authority of Singapore, IRAS) e pela Autoridade Monetária de Singapura (Monetary Authority of Singapore, MAS).

A administração tributária das criptomoedas é principalmente responsabilidade da IRAS. Como autoridade fiscal nacional, a IRAS elabora e implementa políticas relacionadas ao imposto sobre a renda e ao imposto sobre bens e serviços (GST) que envolvem ativos criptográficos, abrangendo as obrigações fiscais de empresas e indivíduos em diversas atividades, como posse, negociação, pagamento e emissão. A IRAS publicou várias orientações e-Tax (guias eletrônicos de impostos) especificamente sobre o tratamento tributário de tokens digitais e o tratamento GST de tokens de pagamento digital, esclarecendo a classificação tributária, os eventos tributáveis e os princípios de tributação de diferentes tipos de tokens (de pagamento, de utilidade e de segurança). Ao mesmo tempo, a IRAS também lidera a promoção da implementação da estrutura de relatórios de ativos criptográficos (CARF) em seu país, desempenhando um papel central na troca de informações fiscais transfronteiriças.

A MAS exerce principalmente a supervisão financeira sobre as criptomoedas, não apenas desempenhando funções de banco central, mas também como uma entidade reguladora abrangente dos serviços financeiros e de pagamento, tendo uma influência significativa nas licenças, conformidade e controle de riscos relacionados aos ativos digitais. Por exemplo, os requisitos de licenciamento da MAS para prestadores de serviços de tokens de pagamento digital (DPTSP) e o quadro regulatório para stablecoins impactam indiretamente a forma como os negócios relacionados são tratados fiscalmente e os caminhos de conformidade.

Três, pesquisa básica sobre o sistema fiscal de criptomoedas em Singapura

O sistema tributário de Cingapura é conhecido por sua estrutura simples e base tributária concentrada, sendo sua característica mais marcante a não cobrança de imposto sobre ganhos de capital em todo o mundo, além da eliminação do imposto sobre heranças e do imposto sobre doações. Isso significa que, em Cingapura, a valorização dos ativos em si geralmente não constitui um evento tributável independente; a tributação depende da natureza e da frequência das transações. Com uma taxa de imposto sobre o rendimento relativamente baixa, seu sistema tributário mantém uma alta inclusão em relação ao fluxo de capital e atividades de inovação, ao mesmo tempo em que garante a estabilidade da receita fiscal.

Neste quadro regulamentar, a Singapura concentra o alcance da tributação sobre ativos criptográficos principalmente em dois impostos: o imposto sobre o rendimento e o imposto sobre bens e serviços. O primeiro foca na tributação dos rendimentos provenientes de transações criptográficas frequentes ou de natureza comercial, enquanto o segundo regula o tratamento do imposto indireto sobre tokens de pagamento digital nas transações de bens e serviços. Outros impostos, como o imposto retido na fonte e o imposto sobre rendimentos de emprego, são acionados apenas em estruturas de transações ou cenários de pagamento específicos.

(I) Imposto sobre o Rendimento

O sistema de imposto sobre o rendimento de Singapura adota o princípio da origem territorial, ou seja, apenas os rendimentos provenientes de Singapura e os rendimentos transferidos para Singapura a partir do exterior são tributados. O imposto sobre o rendimento pessoal é aplicado com uma taxa progressiva, sendo a taxa para residentes varia entre 0% e 22% (até 24% a partir do ano fiscal de 2024), enquanto os não residentes são geralmente tributados a uma taxa fixa de 15% ou à taxa mais alta dos residentes. A taxa uniforme do imposto sobre o rendimento das empresas é de 17%, e são oferecidas isenções fiscais para startups e reduções para setores específicos.

No dia 17 de abril de 2020, a IRAS publicou o tratamento fiscal dos rendimentos de tokens digitais, com o objetivo de fornecer orientações sobre o tratamento fiscal dos rendimentos relacionados a transações envolvendo tokens digitais.

Este guia classifica os tokens digitais em três categorias: tokens de pagamento, tokens de utilidade e tokens de segurança.

O guia envolve os seguintes cinco tipos de transações:

i. Receber tokens digitais como pagamento por bens e serviços;

ii. Receber tokens digitais como remuneração de emprego;

iii. Usar tokens digitais como pagamento por bens e serviços;

iv. Comprar e vender tokens digitais; ou

v. Emitir tokens digitais através da Oferta Inicial de Moedas (ICO).

1. Tratamento fiscal dos tokens de pagamento

Sinônimo de criptomoeda, sem outras funções além do pagamento.

Embora os tokens de pagamento sejam uma forma de pagamento, como não são emitidos pelo governo, não possuem a qualificação de moeda legal. Para fins fiscais, a IRAS considera os tokens de pagamento como propriedade intangível, que geralmente representam um conjunto de direitos e obrigações. As transações de bens ou serviços realizadas com tokens de pagamento serão consideradas trocas e o valor dos bens ou serviços transferidos deve ser determinado no momento da transação.

Tabela 1: Classificação e tratamento fiscal dos tokens de pagamento sob o imposto sobre o rendimento

Tabela 2: Tratamento fiscal sob diferentes métodos de disposição

2. Tratamento fiscal dos tokens utilitários

Os tokens funcionais conferem aos detentores de tokens direitos explícitos ou implícitos para usar ou beneficiar-se de bens ou serviços específicos, e os tokens podem ser usados para trocar esses bens ou serviços.

A sua forma é variada, como: vouchers (que conferem ao titular o direito de obter serviços da empresa ICO no futuro), ou chaves (que conferem ao titular o direito de acessar a plataforma da empresa ICO). Quando alguém (daqui em diante designado como “usuário”) obtém tokens funcionais para trocar por bens ou serviços no futuro, os gastos do usuário para adquirir esses tokens funcionais serão considerados como um pagamento antecipado. De acordo com as regras de dedução fiscal, quando os tokens são utilizados para trocar por bens ou serviços, a dedução pode ser aplicada com base no montante gasto.

O tratamento fiscal dos tokens funcionais emitidos durante o ICO será descrito na quarta parte do tratamento fiscal do ICO.

3. Tratamento fiscal de tokens de tipo securitário

Os tokens de segurança conferem aos detentores de tokens uma parte da propriedade ou direitos sobre um ativo subjacente, geralmente acompanhados de controle ou direitos econômicos explícitos ou implícitos. Atualmente, os tipos mais comuns de tokens de segurança emitidos são registrados sob a forma de dívida ou capital. No entanto, devido ao fato de que os tokens de segurança são essencialmente uma forma tokenizada de títulos tradicionais, eles também podem assumir outras formas de títulos ou ativos/instrumentos de investimento, como unidades em um Esquema de Investimento Coletivo (Collective Investment Scheme). A natureza dos tokens de segurança depende dos direitos e obrigações associados a eles, o que, por sua vez, determinará a natureza dos rendimentos que os detentores obtêm, que podem ser juros, dividendos ou outras distribuições, e que devem ser tributados adequadamente pelos detentores.

Quando os detentores alienam tokens de segurança, o tratamento fiscal dos ganhos / perdas de alienação depende de se esses tokens de segurança são considerados ativos de capital ou ativos de rendimento para o detentor. Assim, os ganhos / perdas serão tratados separadamente como receita de natureza de capital ou de natureza comercial.

Os tokens de segurança estão sujeitos a políticas mais flexíveis, assim como outros valores mobiliários em Singapura, e não serão tributados como valores mobiliários pertencentes a ativos de capital. Dependendo do emissor dos tokens de segurança, os dividendos e outros rendimentos pertencentes à categoria de ativos de rendimento podem ser tributados.

4. Tratamento fiscal de ICO

ICO é a oferta inicial de moeda, que envolve a emissão de um novo token, geralmente emitido na forma de troca por outros tokens de pagamento, ou em alguns casos, por moeda fiduciária. O ICO é frequentemente utilizado pelos emissores de tokens para arrecadar fundos ou para fornecer um meio de acesso a bens ou serviços específicos existentes ou futuros.

A tributação dos fundos arrecadados em ICO nas mãos do emissor de tokens depende dos direitos e funcionalidades associados aos tokens emitidos aos investidores:

A tributação dos fundos obtidos pela emissão de tokens de pagamento depende das circunstâncias e dos fatos específicos.

Os fundos obtidos com a emissão de tokens funcionais são geralmente considerados receita diferida;

Os fundos obtidos pela emissão de tokens de segurança são semelhantes aos fundos obtidos pela emissão de títulos ou outros ativos / instrumentos de investimento, sendo a sua natureza de rendimento de capital, e por isso não estão sujeitos a impostos.

Para os tokens de segurança que pagam juros, dividendos ou outras distribuições, a dedutibilidade desses pagamentos pelo emissor deve ser realizada de acordo com as disposições do Artigo 14 e do Artigo 15 do Código do Imposto sobre o Rendimento.

Ver tabela 3.

Além disso, pode enfrentar as seguintes situações especiais:

ICO falhado: Se uma empresa emitir tokens funcionais através de um ICO e utilizar os fundos angariados para desenvolver uma plataforma ou serviço, mas acabar por não entregar, o tratamento fiscal dependerá do destino dos fundos: se os fundos angariados forem devolvidos aos investidores, a empresa não precisará pagar impostos sobre o valor devolvido; se os fundos não forem devolvidos, será necessário determinar, com base na natureza do ICO, se se trata de uma transação de capital ou de uma transação de rendimento, e a autoridade fiscal considerará de forma abrangente o negócio principal da empresa, a razão para a emissão dos tokens e as obrigações contratuais, entre outros fatores.

Despesas iniciais: Despesas de negócios razoáveis incorridas pela empresa durante a ICO antes do início das operações podem ser reportadas de acordo com as regras atuais de dedução de despesas iniciais. De acordo com o Artigo 14U da Lei do Imposto sobre o Rendimento, despesas qualificadas podem ser deduzidas no período de referência anterior ao início das atividades, e as perdas não utilizadas podem ser transportadas para anos futuros ou utilizadas através de alívio de grupo (Group Relief). Esta disposição ajuda a aliviar a carga tributária das empresas na fase inicial.

Token do fundador: As empresas de ICO podem reservar uma parte dos tokens para conceder aos fundadores e desenvolvedores, em reconhecimento à sua contribuição no design e implementação do token. Esses “tokens do fundador”, se distribuídos como remuneração por serviços prestados, são considerados rendimento tributável e são tributados no momento em que o fundador obtém efetivamente o controle; se houver um período de bloqueio ou restrição, a tributação será feita com base no valor na data de expiração; se obtidos sem a prestação de serviços, não serão tratados como rendimento tributável.

Nota: A Autoridade Fiscal de Singapura (IRAS) exige expressamente que os contribuintes mantenham registos completos das transações relacionadas com tokens digitais e os apresentem quando necessário. Esses registos devem incluir a data da transação, a quantidade de tokens recebidos ou vendidos, o valor dos tokens e a taxa de câmbio na data da transação, o propósito da transação, informações do cliente ou fornecedor (aplicável a transações de compra e venda), detalhes do ICO e recibos ou faturas de despesas de negócios. Esses dados não são apenas a base para a declaração de impostos, mas também são provas importantes para lidar com auditorias fiscais e garantir a conformidade.

Tabela 3: Situação tributária de diferentes tipos de tokens ICO

(II) GST Imposto sobre Bens e Serviços

O Imposto sobre Bens e Serviços (Goods and Services Tax, GST) é a principal forma de imposto indireto implementada em Singapura desde 1994, e, em termos amplos, pertence à categoria de impostos sobre consumo (Consumption Tax), uma vez que é um imposto sobre o consumo final. Na essência, ainda é um imposto sobre o valor acrescentado (VAT), aplicado a uma taxa uniforme sobre a maioria dos bens e serviços fornecidos, bem como sobre mercadorias importadas. Até 2024, a taxa padrão de GST é de 9%. O GST é recolhido e pago pelas empresas, aplicando-se a transações internas e a serviços digitais transfronteiriços, com alguns serviços financeiros, exportações e determinados serviços internacionais a beneficiar de isenções ou taxas zero.

No dia 3 de agosto de 2022, a IRAS publicou uma nova versão do GST: Tokens de Pagamento Digital (originalmente elaborado em 19 de novembro de 2019), que estabelece a forma como o imposto sobre o consumo é tratado nas transações de tokens digitais e criptomoedas (doravante denominados tokens de pagamento digital).

A mudança principal é que, a partir de 1 de janeiro de 2020, a oferta de tokens de pagamento digital (Digital Payment Tokens, DPT) que atendem aos critérios será isenta de GST, para evitar a dupla tributação nas duas etapas de compra e uso do token. Este ajuste reduziu significativamente a fricção tributária do criptomoeda em pagamentos e transações, aumentando a competitividade de Singapura como uma jurisdição amigável aos ativos criptográficos. Contudo, é importante notar que esta isenção se aplica apenas às situações que atendem à definição de DPT e não afeta a cobrança normal de itens tributáveis, como taxas de serviços intermediários e taxas de plataforma.

Nas regras específicas, a IRAS definiu rigorosamente o que é DPT e esclareceu as categorias de tokens que não estão isentas de impostos (como tokens utilitários, tokens de segurança, criptomoedas fechadas, etc.). Em seguida, o guia diferenciou os diferentes tipos de tokens e suas formas de tratamento de GST em transações, trocas, pagamentos e outros aspectos comerciais. Por exemplo, a compra, troca e pagamento de DPT em conformidade podem ser isentos de impostos, mas os serviços relacionados fornecidos por operações de plataformas, custódia de carteiras, intermediários de pagamento, entre outros, ainda precisam ser calculados como fornecimento tributável de GST. Através deste julgamento duplo de “atributos de ativos + tipo de negócio”, Cingapura conseguiu minimizar os obstáculos fiscais às transações de criptomoedas, mantendo a equidade do sistema tributário.

1. Classificação de tokens de pagamento digital

O guia estabelece que o token de pagamento digital DPT é uma forma digital de representação de valor que possui todas as características a seguir:

(a) expresso em unidades;

(b) possui intercambialidade (homogeneidade);

© não é avaliado em qualquer moeda e o emissor não o vincula a qualquer moeda;

(d) pode ser transferido, armazenado ou negociado eletronicamente;

(e) é, ou pretende ser, um meio de troca aceito pelo público ou por uma parte do público, e não apresenta restrições significativas quando utilizado como contrapartida.

Mas os tokens de pagamento digital não incluem as seguintes situações:

(f) moeda legal;

(g) Se um fornecimento pode ser considerado isento de impostos de acordo com o Anexo Um da Lei do Imposto sobre Bens e Serviços (Part I of Fourth Schedule) e a razão não for que o próprio fornecimento possui as características de (a) a (e) de um token de pagamento digital, então esse fornecimento não pertence a token de pagamento digital;

(h) Qualquer direito concedido a uma pessoa ou grupo específico para fornecer bens ou serviços, que não seja mais considerado como meio de troca após o uso desse direito.

A IRAS enumerou os DPT típicos, incluindo Bitcoin, Ether, Litecoin, Dash, Monero, Ripple e Zcash, os quais possuem características centrais como homogeneidade, não serem ancorados a nenhuma moeda fiduciária, serem transferíveis eletronicamente e serem reconhecidos publicamente como meio de troca. Além disso, tokens como IdealCoin, que podem ser usados como pagamento dentro de um determinado quadro de contratos inteligentes e também utilizados livremente fora desse quadro, assim como StoreX, que pode continuar a circular como meio de pagamento mesmo após o exercício de alguns direitos específicos, também se encaixam na definição de DPT.

Em contrapartida, as situações que não pertencem ao DPT incluem: stablecoins, cuja valorização está atrelada a moedas fiduciárias e não atende aos requisitos de fungibilidade e não ancoragem; colecionáveis virtuais como CryptoKitties, que não possuem características de homogeneidade devido à sua não intercambiabilidade total; pontos de jogo ou criptomoedas que são utilizados apenas em ambientes específicos; e pontos ou pontos de fidelidade emitidos por varejistas ou plataformas que só podem ser trocados por produtos ou serviços específicos, pois esses tokens não podem atuar como um meio de troca amplamente disponível para o público.

Há algumas situações que, à primeira vista, parecem semelhantes aos DPT, mas que são excluídas sob certas condições. Por exemplo, o token StoreY foi inicialmente projetado como o único meio de pagamento para serviços de armazenamento de arquivos distribuídos, mas após os usuários exercerem esse direito específico, o token deixa de ter a função de meio de troca, não se enquadrando mais na definição de DPT.

Para mais informações detalhadas sobre as regras, características e exemplos, consulte a Seção 5 deste guia (especialmente os parágrafos 5.2 a 5.13 e os exemplos).

2. Regras gerais de negociação de tokens de pagamento digital

Quando o DPT é utilizado como meio de pagamento por bens ou serviços (mas não incluindo a conversão em moeda fiduciária ou outros DPT), essa ação de pagamento não é considerada uma fornecimento, e portanto não está sujeita a GST. O pagador não precisa pagar GST ao usar DPT como pagamento, mas se o recebedor estiver registrado para GST, deverá calcular o imposto sobre a saída para os bens ou serviços fornecidos, a menos que a fornecimento seja isenta, a uma taxa zero ou não sujeita a tributação. Por exemplo, a empresa A registrada para GST compra software com bitcoin, A não precisa pagar GST sobre o bitcoin transferido, mas a empresa vendedora B, se registrada para GST, deve calcular o GST sobre o fornecimento de software.

Em segundo lugar, a troca entre DPT e moeda fiduciária, bem como a troca de um DPT por outro DPT, são consideradas fornecimentos isentos de impostos, não sendo necessário pagar GST. No entanto, as empresas ainda devem declarar essas transações como fornecimentos isentos ao reportar os ganhos ou perdas líquidas realizadas. Por exemplo, a empresa C troca Bitcoin por Ethereum, e ambas as partes não precisam pagar GST, apenas devem tratar isso como um fornecimento isento nos relatórios.

Além disso, se uma empresa registrada em GST emitir DPT através de uma Oferta Inicial de Moedas (ICO) e trocá-los por moeda fiduciária, os rendimentos dessa emissão também serão considerados fornecimentos isentos de impostos e devem ser declarados no relatório GST como receita isenta. Por exemplo, a empresa E emitiu DPT e vendeu ao público em dólares de Singapura, com os novos dólares sendo declarados como receita de fornecimento isento.

Por fim, os empréstimos, adiantamentos ou acordos de crédito de DPT também são considerados fornecimentos isentos de impostos, e os rendimentos de juros relacionados não estão sujeitos ao GST, mas devem ser reportados como rendimentos isentos na declaração. Por exemplo, a empresa F empresta DPT e recebe juros, que são listados como fornecimento isento na declaração de GST.

A Tabela 4 descreve as regras específicas para determinar o montante de fornecimento, o tempo de fornecimento e a localização do cliente em transações envolvendo tokens de pagamento digital.

Tabela 4: Determinação de cada conta contábil

3. Regras para cenários de negócios específicos

(1) Mineração

No processo de mineração em geral, os mineradores fornecem poder de cálculo ou serviços de validação para a rede blockchain, mas não têm relação direta com as partes envolvidas nas transações atendidas, e a parte que emite as recompensas de bloco / taxas de mineração não é identificável. Portanto, a obtenção de tokens de pagamento digital gerados pela mineração (como recompensas de bloco) em si não constitui uma “fornecimento” no sentido do GST, não sendo necessário aplicar GST sobre esse ato de aquisição.

Mas se os mineradores fornecerem serviços remunerados a uma contraparte identificável (por exemplo, cobrando comissões, taxas de transação, taxas de aluguel de poder de computação, etc.), isso é considerado uma prestação de serviços tributável. Se os mineradores forem registrados para o GST, devem ser tributados à taxa padrão e declarar; apenas quando as condições para uma taxa zero forem atendidas é que pode ser tratada a uma taxa zero. Se não for possível determinar razoavelmente a localização da contraparte da transação, deve ser tratado à taxa padrão.

Sobre a disposição subsequente dos tokens minerados: a partir de 1 de janeiro de 2020, se os mineradores venderem ou transferirem os tokens digitais de pagamento que mineraram para clientes em Singapura, isso será considerado uma fornecimento isento de impostos; se os mineradores utilizarem os tokens minerados para comprar bens ou serviços, isso não será considerado como “fornecimento de tokens” e, portanto, não será necessário tributar a parte dos tokens (os fornecedores de bens/serviços ainda tributam de acordo com suas regras).

(2) Intermediário

Os serviços relacionados a tokens de pagamento digital fornecidos por intermediários, mesmo que envolvam a negociação de tokens, ainda se qualificam como fornecimentos tributáveis. Se o intermediário estiver registrado para o GST, a necessidade de relatar as vendas de tokens na declaração de GST depende de se ele atua como “mandatário” ou “agente” na transação. Se vender tokens como mandatário, deve declarar essa venda como seu próprio fornecimento para o GST; se vender tokens em nome de um cliente como agente, não deve incluir o valor da venda em seu próprio fornecimento, mas apenas contabilizar e declarar o GST sobre as taxas ou margens recebidas na transação (exceto se esse fornecimento for aplicável a uma taxa zero). Ao avaliar sua própria identidade, o intermediário deve realizar uma autoavaliação com base em indicadores como responsabilidades contratuais e risco assumido, obrigações de pagamento, controle de preços e propriedade dos tokens.

(3) Regras de dedução do imposto sobre o valor acrescentado e de cobrança inversa

As empresas, no decorrer da sua atividade, apenas podem solicitar a dedução do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) sobre os gastos utilizados para fornecimentos tributáveis; se esses gastos forem utilizados para fornecimentos isentos (como a troca de tokens de pagamento digital por moeda legal ou outros tokens), não podem ser deduzidos. Se os gastos envolverem simultaneamente fornecimentos tributáveis e isentos, ou envolverem a operação global da empresa, será necessário alocá-los proporcionalmente. Para empresas que realizam simultaneamente fornecimentos tributáveis e isentos (como algumas atividades relacionadas à troca de tokens de pagamento digital), deve-se proceder à alocação e atribuição do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) de forma semelhante a outras empresas isentas, a menos que se cumpram as regras de isenção mínima (De Minimis Rule) e as condições relevantes permitam que os fornecimentos de tokens de pagamento digital sejam considerados como fornecimentos isentos acessórios. Por último, como parte das empresas isentas, se adquirirem serviços ou bens de baixo valor de fornecedores estrangeiros, ainda poderão estar sujeitos à obrigação de autoliquidação e devem seguir as diretrizes relevantes da Autoridade Tributária de Singapura.

4. Perguntas Frequentes

Tabela 5: Perguntas e Respostas Comuns

(iii) Dividido por atividades de uso

Tabela 6: Classificação das situações tributáveis das atividades de uso diário

(iv) Outros impostos

Em todo o mundo, a maioria dos países geralmente classifica as criptomoedas como não moeda de curso legal, portanto, os principais impostos relacionados a elas costumam incluir imposto de renda, imposto sobre valor acrescentado ou imposto sobre consumo. No texto anterior, já resumimos de forma mais detalhada as principais regras de tratamento fiscal das criptomoedas em atividades diárias de posse e uso em Singapura, na seção sobre imposto de renda e imposto sobre bens e serviços (GST). Em comparação, os outros impostos têm uma relação menor com a aplicação diária das criptomoedas, e não serão apresentados mais detalhes.