Análisis del sistema de encriptación de activos de Malta

1. Introducción

Malta, situada en el centro del Mediterráneo, es un importante nexo que conecta Europa, el norte de África y Oriente Medio. La economía del país se basa principalmente en el sector servicios, especialmente en el turismo, las finanzas y la industria de tecnologías de la información. En los últimos años, Malta ha promovido activamente el desarrollo de la industria de blockchain y encriptación, siendo conocida como "la isla del blockchain", y su favorable entorno financiero y legal ha atraído a numerosos inversionistas y empresas internacionales. Como miembro de la Unión Europea, Malta ha adoptado una actitud reguladora proactiva en el ámbito de la encriptación y blockchain, convirtiéndose en un líder global en este campo. Este artículo analizará el sistema de activos encriptados de Malta desde cuatro aspectos: el sistema fiscal básico, el sistema fiscal de encriptación, las políticas de regulación de encriptación y una conclusión con perspectivas futuras.

2. Sistema fiscal básico de Malta

2.1 Sistema fiscal de Malta

Malta aplica un sistema de impuestos progresivos, con tasas de impuesto sobre la renta personal que varían del 0% al 35%. El gobierno grava a los residentes del país sobre sus ingresos globales, mientras que los no residentes solo son gravados por los ingresos generados en Malta. La definición de residencia se basa principalmente en el tiempo que la persona pasa en Malta y el principio del centro de intereses económicos. Malta también ofrece planes fiscales especiales para residentes extranjeros y personas de alto patrimonio, como el "Plan de Jubilación de Malta" y el "Plan de Residentes Globales", que proporcionan tasas impositivas fijas y beneficios fiscales. Según la Constitución de Malta, el poder fiscal se concentra principalmente en el nivel estatal, mientras que el poder fiscal de los gobiernos locales es bastante limitado. Además, el sistema fiscal de Malta se centra en el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado. Otros impuestos principales incluyen el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre la propiedad, los aranceles de importación y exportación, y el impuesto sobre salarios y sueldos. Los gobiernos locales tienen la autoridad para cobrar impuestos sobre bienes inmuebles, impuestos comerciales, así como tarifas de licencias y registro. Impuestos especiales como el impuesto al consumo y el impuesto ambiental se aplican a ciertos bienes, servicios y a la protección del medio ambiente. El gobierno tiene como objetivo asegurar ingresos fiscales a través de una variedad de impuestos, apoyar el desarrollo socioeconómico y atraer inversión extranjera mediante políticas fiscales favorables que promuevan actividades comerciales internacionales.

2.2 Impuesto sobre la renta

De acuerdo con la legislación fiscal de Malta, una empresa residente fiscal se refiere a una entidad legal cuya sede de gestión o lugar de gestión efectiva se encuentra en Malta. En los tratados fiscales, Malta generalmente sigue el concepto de empresa residente establecido en el modelo de la OCDE. En este modelo, una empresa residente se refiere a aquella que, de acuerdo con la legislación de ese país, está sujeta a impuestos en ese país debido a su ubicación, lugar de residencia, lugar de administración, lugar de establecimiento u otras condiciones similares, pero no incluye a aquellos cuyos ingresos provienen únicamente de ese país. En principio, si una entidad legal no cumple con la definición de empresa residente fiscal de Malta, se considera una empresa no residente de Malta. Los sujetos del impuesto sobre sociedades son las empresas, sociedades y otras personas jurídicas que realizan actividades comerciales dentro de Malta. Las empresas no residentes que tienen un establecimiento permanente en Malta deben pagar el impuesto sobre sociedades por los ingresos de dicho establecimiento y los ingresos provenientes de Malta; las empresas no residentes sin establecimiento permanente en Malta solo deben pagar el impuesto sobre sociedades por los ingresos provenientes de Malta. Los ingresos de las empresas no residentes están sujetos a diferentes tasas impositivas según su origen y naturaleza, pero las ganancias netas imponibles derivadas de la venta de bienes inmuebles y acciones, así como los ingresos de obras de construcción y proyectos similares a corto plazo, están sujetos a una alta tasa impositiva. En circunstancias específicas, si a estas empresas se les reconoce ingresos sujetos al impuesto sobre sociedades y tienen un establecimiento permanente o una operación fija en Malta, desde el momento del reconocimiento, deben seguir las regulaciones fiscales de las empresas residentes de Malta, siendo gravadas de acuerdo con la situación de las sucursales de empresas extranjeras registradas en Malta. Las ganancias de capital generadas por la venta de activos fijos, acciones y bienes inmuebles se consideran ingresos ordinarios y están sujetas al impuesto sobre sociedades. La tasa del impuesto sobre sociedades en Malta es del 35%, pero se puede reducir la carga fiscal efectiva a través de un mecanismo de crédito fiscal, por lo que la tasa del impuesto sobre sociedades en Malta es relativamente baja en comparación con la mayoría de los países.

Según la legislación fiscal de Malta, una persona que tenga una residencia permanente personal en Malta se considera residente de Malta. Si esta persona también tiene una residencia permanente personal en el extranjero, el factor principal que determina su estatus de residente fiscal es la ubicación de su centro de intereses vitales. Si en un año calendario, los ingresos que una persona obtiene de fuentes en Malta superan el 50% de sus ingresos totales, o si el lugar principal de sus actividades profesionales está ubicado en Malta, se le considerará residente de Malta. Las personas que no cumplen con las condiciones anteriormente mencionadas son no residentes. Los residentes de Malta deben pagar el impuesto sobre la renta personal por todos sus ingresos en todo el mundo; los individuos no residentes deben pagar el impuesto sobre la renta personal en dos casos: primero, si operan y generan ingresos a través de un establecimiento permanente en Malta, y segundo, si obtienen ingresos de fuentes en Malta. Los extranjeros que residen en Malta solo pagan impuestos sobre sus ingresos generados dentro de Malta. El impuesto sobre la renta personal se aplica a tasas progresivas, con una tasa máxima del 35%.

Es importante tener en cuenta que Malta grava las ganancias de capital, lo que se aplica principalmente a las ganancias derivadas de la venta de activos fijos, acciones y otros activos de capital. La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital puede variar según el tipo de activo y el período de tenencia. En general, los activos mantenidos a largo plazo tienen una tasa más baja, mientras que los activos mantenidos a corto plazo tienen una tasa más alta. Al calcular las ganancias de capital sujetas a impuestos, se considera el precio de venta del activo menos el precio de compra original y los costos relacionados, gravándose solo la parte del aumento real de valor. Malta también ofrece algunas ventajas fiscales y exenciones, como reestructuraciones internas de empresas y transacciones específicas de inversores internacionales que pueden beneficiarse de ventajas o exenciones.

2.3 Impuesto sobre el Valor Añadido

El IVA de Malta se aplica a los ingresos por la venta de bienes, la prestación de servicios, los ingresos por alquiler y la importación de bienes y servicios. Al determinar la tasa impositiva aplicable, los ingresos no sujetos a IVA se consideran junto con los ingresos sujetos a IVA como base para determinar la tasa. Cuando el contribuyente cumple con sus obligaciones fiscales y ejerce su derecho a exenciones, el impuesto trasladado al consumidor debido a gastos de inversión debe ajustarse en ejercicios fiscales posteriores. Actualmente, la tasa básica del IVA en Malta es del 18%, aplicándose una tasa reducida del 5% o una tasa cero a ciertos bienes y servicios específicos. El sistema de IVA de Malta está diseñado para garantizar la equidad y eficacia tributaria, al tiempo que fomenta el desarrollo de sectores específicos y mejora el bienestar social.

2.4 Otros impuestos

La mayoría de los países imponen un impuesto sobre la propiedad a sus ciudadanos para financiar servicios públicos e infraestructura. Sin embargo, Malta, como una pequeña economía abierta, depende de atraer inversiones y empresas extranjeras, por lo que ha optado por eximir el impuesto sobre la propiedad para mejorar su competitividad internacional. Al eliminar el impuesto sobre la propiedad, Malta espera atraer más inversión extranjera y personas adineradas para adquirir bienes raíces y promover el desarrollo económico. Para compensar la falta de ingresos por el impuesto sobre la propiedad, la estructura fiscal de Malta se basa principalmente en otras formas de impuestos, como el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles y el impuesto de timbre.

Malta ha implementado un sistema de retención de impuestos (WHT) para la transferencia de bienes inmuebles. Desde el 1 de enero de 2015, para la transferencia de bienes inmuebles en Malta, se aplica generalmente una retención de impuestos del 8% o 10% sobre el valor de la transferencia de la propiedad, dependiendo del momento de adquisición del inmueble. En ciertas circunstancias específicas, la tasa de retención puede variar. En particular, cuando el valor de la primera transferencia de 400,000 euros cumple con condiciones específicas, se puede disfrutar de una tasa impositiva reducida del 5%. Para las transferencias de bienes inmuebles adquiridos por causa de muerte o donación, se debe pagar una retención del 12% sobre la diferencia entre el valor de transferencia y el valor de adquisición, o tributar según la tasa impositiva predeterminada sobre el valor de transferencia mencionado anteriormente. Cualquier ganancia de hasta 100,000 euros generada por la promesa de la primera transferencia de bienes inmuebles, o la terminación o suspensión de cualquier derecho, será gravada a una tasa del 15%.

El impuesto de timbre también es una parte importante del sistema fiscal de Malta. El impuesto de timbre se aplica a la transferencia de bienes inmuebles y a la transferencia de valores del mercado. Para la transferencia de bienes inmuebles, tanto los residentes como los no residentes están sujetos a una tasa impositiva del 5%, mientras que la transferencia de bienes inmuebles en la región de Gozo está sujeta a una tasa del 2%. Para la transferencia de valores del mercado, la tasa impositiva es del 2%; si se trata de la transferencia de acciones de una empresa inmobiliaria, la tasa impositiva es del 5%. Malta también ofrece varias exenciones del impuesto de timbre, como la reestructuración de acciones que puede estar exenta del impuesto de timbre. El intercambio de derechos de asociación de una empresa a otra dentro del mismo grupo corporativo, o la transferencia de derechos de asociación entre sociedades de personas, también puede estar exenta del impuesto de timbre. Además, a través de la transferencia gratuita (es decir, donación) de valores del mercado o derechos de arrendamiento comercial a familiares cercanos, se aplica una tasa impositiva reducida del 1.5% sobre el impuesto de timbre; esta reducción se aplica a las donaciones realizadas a través de contratos públicos hasta el 1 de enero de 2025.

El diseño del sistema fiscal de Malta está destinado a garantizar una imposición razonable sobre diferentes ingresos, promoviendo la transparencia y regulación del mercado, al mismo tiempo que ofrece una variedad de incentivos y exenciones fiscales para apoyar el desarrollo en sectores específicos y el crecimiento saludable de la economía. A través de estas medidas, Malta no solo ha mantenido la equidad y transparencia de su sistema fiscal, sino que también ha atraído eficazmente inversión internacional, fomentando el crecimiento económico continuo.

3. El sistema fiscal de encriptación de Malta

El sistema fiscal de criptomonedas de Malta es relativamente claro, y el tratamiento de los activos encriptados se basa principalmente en las disposiciones de la legislación fiscal general. Las ganancias obtenidas de las transacciones de criptomonedas se consideran ganancias de capital y están sujetas al impuesto sobre la renta personal o al impuesto sobre la renta corporativa. Las empresas y los individuos que generan ingresos al comprar y vender criptomonedas deben pagar los impuestos correspondientes según la tasa impositiva progresiva de Malta, siendo la tasa específica determinada por los ingresos totales del comerciante.

Malta no aplica generalmente el impuesto al valor añadido (IVA) a las transacciones de encriptación, ya que Malta es un país miembro de la Unión Europea y, según la legislación de la UE, la encriptación se considera parte de los servicios financieros, por lo que la compra y venta de encriptación no requiere el pago del IVA. Sin embargo, las empresas y los individuos que participan en el comercio de encriptación deben cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes, especialmente las empresas que realizan operaciones relacionadas con la encriptación, deben informar a la autoridad tributaria de Malta sobre los detalles de sus transacciones y cumplir con las regulaciones pertinentes de prevención del lavado de dinero y diligencia debida del cliente. A través de estas medidas, el gobierno de Malta asegura la transparencia y el cumplimiento del mercado de encriptación, previene la evasión fiscal y el lavado de dinero, y protege los derechos legales de los inversores y consumidores.

Para promover el desarrollo de empresas de blockchain y encriptación, Malta ofrece una serie de políticas fiscales favorables. Las empresas que cumplan con los requisitos pueden disfrutar de tasas impositivas corporativas más bajas y reducir su carga fiscal real a través de un mecanismo de créditos fiscales. Malta proporciona diversas medidas fiscales a las empresas que utilizan tecnología blockchain para incentivar la investigación y la innovación. Específicamente, las empresas elegibles pueden obtener créditos fiscales de entre el 25% y el 70% sobre los gastos de I+D, dependiendo del tamaño de la empresa y la naturaleza del proyecto. Además, Malta ofrece un tratamiento fiscal favorable a las startups y empresas en etapas tempranas, que pueden beneficiarse de tasas impositivas corporativas reducidas y deducciones adicionales sobre los gastos elegibles. En cuanto a la propiedad intelectual, Malta ofrece un régimen fiscal favorable sobre los ingresos derivados de propiedad intelectual calificada, permitiendo a los inversores disfrutar de grandes reducciones fiscales sobre ingresos generados por patentes, derechos de autor y marcas registradas.

Para evitar la doble imposición de los ingresos globales de los inversores internacionales, Malta también ha firmado una amplia red de tratados de doble imposición. Estas políticas fiscales e incentivos demuestran la intención de Malta de convertirse en un centro líder en la industria de blockchain y encriptación, proporcionando un entorno fiscal favorable para empresas e inversores globales.

4. Políticas de regulación de encriptación de Malta

Malta es uno de los países que estableció uno de los marcos legales más completos para regular la cadena de bloques y la encriptación a nivel mundial. Su política reguladora se centra principalmente en leyes como la Ley de Activos Financieros Virtuales, la Ley de Innovación Tecnológica y Servicios, y la Ley de la Autoridad de Innovación Digital. En 2018, Malta aprobó la Ley de Activos Financieros Virtuales, que definió y clasificó en detalle la encriptación y las actividades relacionadas, y estableció requisitos regulatorios específicos. De acuerdo con esta ley, los proveedores de servicios de activos financieros virtuales que se dedican a la negociación, gestión y custodia de encriptación deben registrarse en la Autoridad de Servicios Financieros de Malta y cumplir con estrictos estándares regulatorios. Estos estándares incluyen medidas contra el lavado de dinero y la financiación del terrorismo, requisitos de transparencia y informes periódicos.

Además, las empresas que realicen una oferta inicial de tokens en Malta deben presentar un libro blanco detallado a la Autoridad de Servicios Financieros, revelando información detallada sobre el proyecto, incluyendo las funciones del token, los riesgos y el plan de uso de fondos. La Autoridad de Servicios Financieros revisará y aprobará estos libros blancos. Todos los proveedores de servicios de activos financieros virtuales deben cumplir con las normas internacionales de prevención de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo, lo que incluye realizar la debida diligencia de los clientes, informar sobre transacciones sospechosas y mantener registros de transacciones. Según la "tecnología innovadora"