全球加密资产税收透明度建设最新进展

2024年7月，透明度和税务信息交换全球论坛向经济合作与发展组织与二十国集团提交了一份关于加密资产税收透明建设的最新进展报告。该报告详细介绍了全球在加密资产报告框架（CARF）实施方面的最新进展。

OECD和G20正在利用CARF推动全球范围内的自动税务信息交换，以确保加密资产交易的透明化，并减少逃税和避税风险。目前，已有58个OECD成员国宣布将在2027年底前完成CARF的落地实施。

报告主要内容

该报告首先介绍了加密资产的定义、用途和发展情况，强调了加密资产在税务透明度和信息交换方面面临的挑战。随后，报告详细阐述了CARF的实施框架，包括国内立法框架、国际法律框架、技术框架、行政框架以及保密和数据保护标准。报告还讨论了如何利用全球论坛在实施共同报告标准（CRS）方面的经验来推进CARF的实施。

全球论坛的目标是确保大多数相关司法管辖区在2027年开始进行加密资产的自动信息交换。为了达成这一目标，全球论坛设定了一个关键的中期目标，即在2024年年底前完成CARF的承诺流程。这意味着到2024年底，全球论坛将确定大部分实施CARF的相关司法管辖区，并推动这些国家制定和通过相关国内法。

CARF实施进展

CARF旨在建立统一的税收信息交换框架，解决加密资产税收监管问题，并为税务机关提供更多纳税人与加密资产活动的第三方数据。该框架要求加密货币中介机构遵守详细的尽职调查要求，以确定必须报告的信息，并确保这些信息能够准确、及时地向税务机关报告。

为了支持CARF的实施，全球论坛正在开发必要的技术框架，包括数据报告和交换系统。这些系统将确保信息的准确性和安全性，并促进各国之间的有效合作。

各国政府需要建立国内立法框架，要求相关机构执行尽职调查程序并报告信息；建立国际法律框架，规定所报告信息的国际交流；建立必要的技术框架，以接收和交换信息；此外，各国还应当满足与保密和数据保护有关的预期标准，以确保交换的信息保持安全并得到适当处理。

CARF与自动信息交换制度

CARF本质上是将CRS确定的自动信息交换扩展至加密资产领域。自动信息交换是一种国际税务合作机制，旨在提高税收透明度，防止跨境逃税和避税。CARF将这一机制应用于加密资产服务提供商，要求它们报告非居民客户的加密资产信息，并与这些客户所在国的税务机关自动交换这些信息。

自动信息交换的具体要求包括账户尽职调查、信息报告、数据保护和隐私以及技术标准。对于不遵守要求的机构或纳税人，各国可能会采取多种惩罚措施，包括罚款、吊销营业执照、限制出入境等。

CARF实施的潜在影响

CARF的实施预计将产生以下影响：

1. 提高税收透明度，使税务机关能更准确地了解纳税人的加密资产持有量和相关收入。

2. 促进税收公平竞争，防止某些司法管辖区成为逃税和避税的避风港。

3. 增加政府财政收入，为公共服务提供更多的资金支持。

4. 增强公众对金融体系和公共机构的信任，促进金融市场的稳定和发展。

总体而言，OECD及全球论坛希望借鉴CRS的经验，推动CARF的落地。同时，全球论坛也特别关注发展中国家的参与，既确保它们能从CARF的实施中受益，又防止它们成为"税收洼地"。可以预见，为应对加密资产的全球性和匿名性挑战，各国在面对加密资产税收监管问题时将更为紧密协作。CARF有望在未来提高全球税收透明度，减少逃税，加强制度互信与全球共识。