O governo da Malásia adotou uma estratégia cautelosa e gradual para a regulação e tributação de criptomoedas, focando na manutenção da estabilidade do sistema financeiro e na segurança dos investidores, ao mesmo tempo em que abre moderadamente espaço para a inovação.

1. Visão geral do Sistema de Tributação da Malásia

1.1 Estrutura do Sistema Tributário da Malásia

Os impostos da Malásia são categorizados em impostos diretos e indiretos. Os impostos diretos incluem imposto de renda, imposto sobre ganhos imobiliários e imposto sobre renda de petróleo, enquanto os impostos indiretos englobam impostos domésticos, taxas aduaneiras, impostos de importação e exportação, imposto sobre vendas, imposto sobre serviços e imposto de selo. Os governos federal e locais da Malásia operam sob um sistema tributário separado, onde o governo federal gerencia os impostos nacionais e estabelece políticas fiscais executadas pela Receita Federal e pelo Departamento Real de Alfândega. A Receita Federal lida principalmente com impostos diretos como imposto de renda e imposto sobre petróleo, enquanto o Departamento Real de Alfândega supervisiona impostos indiretos, como impostos domésticos, taxas aduaneiras, impostos de importação e exportação, imposto sobre vendas, imposto sobre serviços e imposto de selo. Os governos estaduais cobram impostos, como imposto sobre terras, imposto sobre minerais, imposto florestal, imposto de licença, imposto sobre entretenimento, imposto sobre hotéis e imposto sobre propriedades.

1.2 Tipos Chave de Impostos

1.2.1 Imposto de Renda Corporativo

Empresas registradas na Malásia devem pagar imposto de renda sobre todos os ganhos. As empresas locais com capital social de 2,5 milhões de ringgit ou menos têm uma taxa de imposto de 15% sobre os primeiros 150.000 ringgit de renda, 17% na próxima parcela até 600.000 ringgit e 24% sobre a renda restante. As empresas com capital superior a 2,5 milhões de ringgit e empresas estrangeiras são tributadas a uma taxa fixa de 24%.

1.2.2 Imposto de Renda Pessoa Física

A renda dos residentes na Malásia, a renda enviada do exterior e a renda dos não residentes ganha enquanto trabalham na Malásia estão sujeitas a imposto de renda. As alíquotas do imposto de renda pessoal na Malásia variam de 0% a 30%, com rendas de até 5.000 ringgit sendo tributadas a 0% e rendas acima de 2 milhões de ringgit sendo tributadas a 30%. Os cidadãos estrangeiros são tributados a uma alíquota fixa de 30%.

1.2.3 Imposto de Retenção

O imposto retido na fonte é deduzido e pago diretamente pelos pagadores malaios às autoridades fiscais. Entidades não locais devem pagar imposto retido na fonte: renda especial (uso de propriedade móvel, serviços técnicos, serviços de instalação de fábrica e máquinas, etc.) é tributada em 10%; juros em 15%; taxas contratadas: contratantes pagam 10%, funcionários pagam 3%; comissões, depósitos e taxas intermediárias são tributados em 10%. As taxas de imposto retido na fonte variam de acordo com os acordos de dupla tributação entre a Malásia e o país do destinatário.

1.2.4 Imposto sobre Ganhos Imobiliários

Este imposto se aplica à venda de terras e quaisquer direitos relacionados na Malásia, incluindo ganhos com a venda de ações de empresas imobiliárias. As taxas são: 30% se vendidas dentro de 3 anos da aquisição; 20% e 15% se vendidas no 4º e no 5º ano; 5% se vendidas no 6º ano ou posterior.

1.2.5 Imposto de Importação e Exportação

A maioria das importações na Malásia está sujeita a impostos de importação, com taxas baseadas em critérios ad valorem ou específicos. A Malásia oferece tarifas preferenciais com os países da ASEAN, com taxas de importação de produtos industriais entre 0% e 5%; possui acordos comerciais bilaterais com o Japão; e acordos de livre comércio regionais com a China e a Coreia nos contextos China-ASEAN e Coreia-ASEAN; um acordo de livre comércio com a Austrália permite que a Malásia isente mais de 97% das tarifas sobre as importações australianas.

A Malásia impõe impostos de exportação sobre recursos como petróleo bruto, toras, madeira serrada e óleo de palma bruto, com taxas variando de 0 a 20% com base no valor.

2. Política Tributária de Criptomoeda da Malásia

2.1 Status Legal da Criptomoeda

Na Malásia, as criptomoedas não são reconhecidas como meio legal de pagamento. De acordo com a Lei do Banco Central da Malásia de 2009 e uma declaração do Banco Central em 2014, criptomoedas como o Bitcoin não possuem status de curso legal, o que significa que não podem ser usadas para pagamentos oficiais, e os comerciantes não são obrigados a aceitá-las. Consequentemente, as criptomoedas não têm proteção legal em termos de pagamento.

No entanto, a Comissão de Valores Mobiliários da Malásia considera algumas criptomoedas, especialmente aquelas com características de investimento ou captação de recursos, como "ativos digitais" e as regula nos termos da Lei dos Mercados de Capitais e Serviços (CMSA). De acordo com os regulamentos de ativos digitais de 2019 e diretrizes subsequentes, tokens que possuem características de contrato de investimento, são gerenciados por equipes de terceiros e se espera que gerem lucros são considerados tokens de segurança. Sua emissão e negociação requerem aprovação do regulador de valores mobiliários. Plataformas qualificadas de negociação de ativos digitais devem se registrar como "Operadores de Mercado Reconhecidos", com plataformas como Luno, Tokenize e SINEGY já licenciadas.

2.2 Sistema de Impostos sobre Criptomoedas

2.2.1 Abordagem Tributária

As criptomoedas não são classificadas como ativos de capital na Malásia, e as autoridades fiscais não emitiram diretrizes específicas para tributar transações de criptomoedas. No entanto, nem todas as transações de criptomoedas estão isentas de impostos.

Atualmente, a Malásia não impõe imposto sobre ganhos de capital em criptomoedas mantidas por indivíduos. No entanto, a renda proveniente de negócios relacionados à negociação de criptomoedas pode ser tributável como renda empresarial.

Indivíduos que negociam ativamente criptomoedas ou são identificados como "Day Traders" devem pagar imposto de renda pessoal. As autoridades fiscais podem classificar alguém como day trader se atenderem a critérios como:

1. Detendo grandes quantidades de criptomoeda
2. Períodos de espera curtos
3. Alta frequência de negociação
4. Participando de atividades para melhorar o apelo de mercado das criptomoedas
5. Venda não devido à necessidade (por exemplo, não devido a necessidades financeiras urgentes)
6. Negociação para fins comerciais
7. Usar empréstimos de curto prazo para comprar criptomoedas
8. Outros fatores relevantes ou documentação

Sem imposto sobre ganhos de capital, as autoridades fiscais da Malásia podem categorizar alguém como um day trader mesmo sem negociações ativas. No entanto, provar a posse a longo prazo para fins não lucrativos pode isentá-los de impostos.

2.2.2 Cálculo de Impostos

Sob o sistema tributário da Malásia, apenas aqueles que se dedicam à negociação diária de criptomoedas devem apresentar declarações de imposto de renda. A renda tributável é calculada como a diferença entre o preço de venda da criptomoeda e seu custo de aquisição.

Os contribuintes que recebem pagamentos em criptomoedas devem declarar a renda tributável com base no valor de mercado justo no momento do recebimento, conforme o Ato de Imposto de Renda.

Se for considerado como "atividades comerciais arriscadas" nos termos da Secção 33(1) da Lei do Imposto sobre o Rendimento, todas as despesas relacionadas, salvo se explicitamente não dedutíveis, podem ser deduzidas. Isso inclui juros e outros custos diretamente relacionados com as criptomoedas detidas, ampliando despesas dedutíveis.

Embora existam distinções teóricas entre os investimentos de capital e as transações comerciais, os limites práticos são difusos. Por exemplo, usar Bitcoin inicialmente comprado para investimento posteriormente em transações como acordos de dívida pode alterar seu status fiscal, afetando a base tributária.

3. Desenvolvimento do Quadro Regulatório de Criptomoedas da Malásia

A Malásia está trabalhando ativamente para estabelecer um quadro regulatório abrangente para criptomoedas. À medida que o mercado evolui, a Malásia desenvolveu um sistema regulatório de dupla via liderado pela Comissão de Valores Mobiliários (SC) e pelo Banco Central (BNM), supervisionando aspectos de valores mobiliários e áreas de estabilidade financeira como pagamentos e combate à lavagem de dinheiro.

Principais desenvolvimentos na regulamentação de criptomoedas na Malásia ao longo da última década incluem:

Em 2014, o BNM declarou que as criptomoedas não são moeda legal e não estão sujeitas à sua regulamentação, alertando o público sobre os riscos das transações.

Em 2018, o BNM emitiu diretrizes preliminares para as bolsas de criptomoedas, exigindo que as plataformas implementem verificação rigorosa de clientes e relatórios de transações, marcando o início da regulamentação financeira para criptomoedas focada em lavagem de dinheiro e transparência.

Em 2019, a SC introduziu regras sob a Lei dos Mercados de Capitais e Serviços, regulando moedas digitais com características de títulos pela primeira vez.

Em 2020, a SC lançou Diretrizes detalhadas sobre Ativos Digitais, abrangendo condições de ICO, uso de fundos, limites de investidores e requisitos de conformidade para bolsas de ativos digitais, preenchendo lacunas regulatórias e garantindo conformidade legal.

De 2021 a 2022, os reguladores concentraram-se na conformidade das plataformas e nos padrões internacionais, com a SC aplicando ações contra plataformas não autorizadas e colaborando com organismos internacionais para estudar novos ativos como DeFi e NFTs.

Em 19 de agosto de 2024, a SC atualizou as Diretrizes de Ativos Digitais, esclarecendo as moedas digitais como títulos e estabelecendo requisitos para captação de recursos de ICO e IEO e operações de custódia de ativos digitais.

4. Resumo e Perspectivas

O governo da Malásia adotou uma abordagem cuidadosa e passo a passo para regulamentar e tributar as criptomoedas, concentrando-se em garantir a estabilidade do sistema financeiro e a segurança dos investidores, permitindo algum espaço para inovação. Por meio da Comissão de Valores Mobiliários e do Banco Nacional, a Malásia estabeleceu uma estrutura regulatória clara para criptomoedas. Essa estrutura inclui a classificação de ativos digitais com características de títulos sob a Lei de Mercados de Capitais e Serviços, exigindo que as exchanges de criptomoedas sejam licenciadas e aplicando obrigações rigorosas de combate à lavagem de dinheiro (AML/CFT). As "Diretrizes de Ativos Digitais" oferecem padrões legais e operacionais precisos para ICOs, IEOs e negociação de ativos digitais, promovendo um mercado cripto mais compatível.

Em relação à tributação, a Malásia ainda não implementou imposto sobre ganhos de capital em criptomoedas. No entanto, as autoridades fiscais esclareceram que indivíduos ou empresas envolvidos em negociações ativas, recebendo recompensas em cripto, ou mineração devem reportar esses ganhos como renda tributável. Essa abordagem tributária “baseada no uso” ajuda a manter a base tributária, oferecendo alívio político para detentores de longo prazo, preservando a flexibilidade e atratividade do mercado.

À medida que a aceitação de criptomoedas cresce na Malásia, com um número crescente de usuários em plataformas regulamentadas como Luno e Tokenize, o mercado está se expandindo constantemente. Os órgãos reguladores também estão começando a prestar atenção a novos desenvolvimentos, como NFTs, stablecoins e DeFi, e estão participando de colaborações regulatórias regionais e projetos de exploração de CBDC, preparando o terreno para avanços futuros na política.

Olhando para o futuro, é provável que o mercado de criptomoedas da Malásia evolua para uma maior conformidade e colaboração regional. Com a adoção de padrões regulatórios internacionais como as recomendações do FATF e o quadro do MiCA, a Malásia pode melhorar a partilha de dados transfronteiriços, a supervisão de reservas de stablecoin e os processos de auditoria de plataformas. Além disso, a digitalização da conformidade fiscal deve se tornar uma tendência, integrando ainda mais as criptomoedas no sistema financeiro convencional. Com essas políticas, a Malásia visa explorar com segurança o potencial de crescimento da economia cripto, mantendo os riscos sob controle.

Aviso Legal：

1.Este artigo é reproduzido a partir de [Techflow]. Todos os direitos autorais pertencem ao autor original [FinTax]. If there are objections to this reprint, please contact theGate Aprenderequipe e eles lidarão com isso prontamente.

2. Isenção de Responsabilidade: As visões e opiniões expressas neste artigo são exclusivamente do autor e não constituem qualquer conselho de investimento.

3. As traduções do artigo para outros idiomas são feitas pela equipe Gate Learn. Salvo menção contrária Gate.io, copiar, distribuir ou plagiar os artigos traduzidos é proibido.