Розуміння альтернативного мінімального податку (AMT): Посібник для платників з високим доходом

2025-12-26 03:20:14

Підвищена мінімальна альтернатива податкова (AMT) — це паралельна система оподаткування, створена для гарантування того, щоб особи з високим доходом не могли надмірно зменшувати свою податкову навантаження за рахунок вирахувань і кредитів. Працюючи незалежно від стандартного податкового кодексу, AMT вимагає від певних платників податків обчислювати свої податки за обома правилами — звичайними та альтернативними — і сплачувати ту суму, яка є більшою. Ця система забороняє багато поширених вирахувань — зокрема, вирахування податків штату і місцевих податків (SALT) — і додає до оподатковуваного доходу певний дохід, який зазвичай вважається звільненим від податків, що призводить до значно вищого оподатковуваного доходу для тих, хто підлягає вимогам AMT.

Хто повинен турбуватися про зобов’язання за AMT?

Поріг звільнення від AMT визначає, які платники податків стикаються з цим додатковим податком. В основному, це високодоходні особи з великими вирахуваннями, зокрема ті, у кого є:

Значні капітальні прибутки від інвестицій або продажу бізнесу
Виконані опціони на акції зі стимулом (ISOs)
Податки, звільнені від податку, з приватних облігацій
Значні детальні вирахування, включаючи іпотечні відсотки та медичні витрати

Платники податків у юрисдикціях з високими податками з складними інвестиційними портфелями мають підвищений ризик. Ті, хто претендує на значні вирахування по іпотеці, бізнес-видатки або непереборні професійні витрати, можуть випадково активувати оцінку за AMT. Сума звільнення від AMT варіюється залежно від статусу подання та коригується щороку через інфляцію, але при високих доходах воно повністю зникає.

Процес обчислення AMT: розбиваємо на етапи

Крок 1: Обчислення альтернативного мінімального оподатковуваного доходу (AMTI)

AMTI починається з звичайного оподатковуваного доходу, до якого додаються заборонені вирахування. Основне коригування — це виключення SALT-вирахувань і чистих операційних збитків для компаній з пропускною структурою. Це повторне обчислення суттєво збільшує базу доходу, що підлягає оподаткуванню.

Крок 2: Застосування звільнення від AMT з урахуванням зменшень через фази

Звільнення від AMT функціонує подібно до стандартного вирахування, але зникає при високих доходах. Коли дохід перевищує поріг, визначений для статусу подання, звільнення зменшується на 25% від перевищення.

Структура звільнення та фази 2025 року:

Статус подання	Сума звільнення	Порогова межа фази	Повна фаза
Одружені, що подають спільно / Вцілілий подружжя	$137,000	$1,252,700	$1,800,700
Неодружені особи	$88,100	$626,350	$978,750
Одружені, що подають окремо	$68,500	$626,350	$900,350
Спадщина та трасти	$30,700	$102,500	$225,300

Після досягнення повної фази звільнення воно зникає повністю, і весь AMTI підлягає оподаткуванню за правилами AMT.

Крок 3: Застосування податкових ставок AMT до оподатковуваного AMTI

Після вирахування скоригованого звільнення залишковий оподатковуваний AMTI підлягає ставкам AMT: 26% на перші $239,100 (або $119,550 для окремих подач), і 28% на суми, що перевищують цей поріг.

Крок 4: Визначення остаточного зобов’язання за AMT

Обчислюється попередній мінімальний податок за правилами AMT. Якщо він перевищує вашу звичайну податкову зобов’язання, різниця стає вашим зобов’язанням за AMT.

Приклад обчислення AMT

Розглянемо нерезидентного платника у 2025 році з $700,000 AMTI. Стандартне звільнення від AMT для одиноких платників становить $88,100, але через перевищення порогу фази в $626,350, воно зменшується.

Зайвий дохід: $700,000 − $626,350 = $73,650. Застосовуючи зменшення на 25%: $73,650 × 0.25 = $18,412.50.

Кориговане звільнення: $88,100 − $18,412.50 = $69,687.50

Оподатковуваний AMTI: $700,000 − $69,687.50 = $630,312.50

Обчислення податку:

Перші $239,100 за 26% = $62,166
Решта $391,212.50 за 28% = $109,511.50
Загальний попередній AMT: $171,677.50

Якщо звичайне податкове зобов’язання менше цієї суми, різницю потрібно сплатити як додатковий податок.

Ключові висновки

Підвищена мінімальна альтернатива податкова виконує функцію захисного механізму, що забезпечує високим доходам платників зобов’язання з податків, навіть за наявності значних вирахувань. Звільнення від AMT надає полегшення через свою структуру порогів, але платники з доходами, що перевищують рівень фази, зобов’язані платити додатковий податок. Щоб визначити, чи застосовується AMT, потрібно аналізувати ваші конкретні доходи, вирахування та інвестиційну діяльність за обома методами обчислення податків. Ті, у кого є капітальні прибутки, опціони на акції або складні податкові профілі, повинні регулярно оцінювати свою експозицію.

Переглянути оригінал

Ця сторінка може містити контент третіх осіб, який надається виключно в інформаційних цілях (не в якості запевнень/гарантій) і не повинен розглядатися як схвалення його поглядів компанією Gate, а також як фінансова або професійна консультація. Див. Застереження для отримання детальної інформації.