فهم ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT): دليل للمودعين ذوي الدخل العالي

الضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) هي نظام ضريبي موازٍ مصمم لضمان عدم تمكن الأفراد ذوي الدخل العالي من تقليل عبء الضرائب بشكل مفرط من خلال الخصومات والائتمانات. وتعمل بشكل مستقل عن قانون الضرائب العادي، حيث يتطلب من بعض المكلفين حساب ضرائبهم وفقًا للقواعد التقليدية والبديلة، ثم دفع المبلغ الأعلى. هذا النظام يمنع العديد من الخصومات الشائعة—لا سيما خصومات الضرائب المحلية والولائية (SALT)—ويضيف بعض الدخل الذي يُعتبر عادة معفى من الضرائب، مما يؤدي إلى دخل خاضع للضريبة بشكل أكبر لأولئك الذين يخضعون لمتطلبات الـAMT.

من يجب أن يقلق بشأن مسؤولية الـAMT؟

تحدد حدود الاستثناء من الـAMT أي المكلفين يواجهون عبء ضرائب إضافي هذا. بشكل رئيسي، يواجه أصحاب الدخل العالي الذين لديهم خصومات كبيرة حسابات الـAMT، خاصة من لديهم:

• أرباح رأسمالية كبيرة من الاستثمارات أو تصرفات الأعمال
• خيارات الأسهم التحفيزية (ISOs) التي تم ممارستها
• فوائد معفاة من الضرائب من سندات الأنشطة الخاصة
• خصومات مفصلة كبيرة، بما في ذلك فوائد الرهن العقاري والمصاريف الطبية

المكلفون في مناطق ذات ضرائب مرتفعة ويمتلكون محافظ استثمارية معقدة يواجهون مخاطر مرتفعة. أولئك الذين يطالبون بخصومات فوائد قروض رأس مال منزلي كبيرة، أو مصاريف متعلقة بالأعمال، أو تكاليف مهنية غير مدفوعة قد يثيرون عن غير قصد تقييمات الـAMT. ويختلف مبلغ الاستثناء من الـAMT حسب حالة الإيداع ويُعدل سنويًا لمواجهة التضخم، لكن ارتفاع الدخل يؤدي إلى إلغاء الاستثناء تمامًا.

عملية حساب الـAMT: شرح مبسط

الخطوة 1: حساب الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للحد الأدنى البديل (AMTI)

يبدأ الـAMTI من الدخل الخاضع للضريبة العادي، ثم يتم تعديله بإضافة الخصومات غير المسموح بها. التعديل الرئيسي يتضمن إزالة خصومات SALT والخسائر التشغيلية الصافية للكيانات الممررة. هذا الحساب يعيد حساب الدخل بشكل كبير ويزيد من القاعدة الخاضعة للضريبة.

الخطوة 2: تطبيق استثناء الـAMT مع خصومات التوقف عن العمل

يعمل استثناء الـamt بشكل مشابه لخصم عادي، لكنه يختفي عند ارتفاع الدخل. مع تجاوز الدخل لعتبة معينة حسب حالة الإيداع، يقل الاستثناء بنسبة 25% من الدخل الزائد.

هيكل استثناء الـAMT ومرحلة التوقف لعام 2025:

عند وصول الدخل إلى مرحلة التوقف الكاملة، يختفي الاستثناء تمامًا، ويصبح كل الـAMTI خاضعًا للضريبة وفقًا لقواعد الـAMT.

الخطوة 3: تطبيق معدلات الـAMT على الـAMTI الخاضع للضريبة

بعد خصم الاستثناء المعدل، يتم فرض معدلات الـAMT على الـAMTI المتبقي: 26% على أول 239,100 دولار (أو 119,550 دولار للمتزوجين مقدمين إقرارًا منفصلًا)، و28% على المبالغ التي تتجاوز هذا الحد.

الخطوة 4: تحديد الالتزام النهائي للـAMT

يتم حساب الحد الأدنى المبدئي للضريبة باستخدام قواعد الـAMT. إذا كان هذا يتجاوز مسؤولية الضرائب العادية، فإن الفرق يصبح التزامك الضريبي الإضافي.

مثال على حساب الـAMT

افترض أن مكلفًا غير متزوج في عام 2025 لديه 700,000 دولار كـAMTI. يساوي الاستثناء من الـAMT للفرد العادي 88,100 دولار، لكن بما أن الـAMTI يتجاوز عتبة التوقف 626,350 دولار، فإن الاستثناء يُقلص.

المبلغ الزائد هو 73,650 دولار ($700,000 − 626,350 دولار). باستخدام خصم بنسبة 25%: 73,650 × 0.25 = 18,412.50 دولار خصم.

الاستثناء المعدل: 88,100 − 18,412.50 = 69,687.50 دولار

الـAMTI الخاضع للضريبة: 700,000 − 69,687.50 = 630,312.50 دولار

حساب الضرائب:

• أول 239,100 دولار بمعدل 26% = 62,166 دولار
• الباقي 391,212.50 دولار بمعدل 28% = 109,511.50 دولار
• إجمالي الـAMT المبدئي: 171,677.50 دولار

إذا كانت مسؤولية الضرائب العادية أقل من 171,677.50 دولار، يتوجب دفع الفرق كضريبة إضافية.

نقاط رئيسية

يعمل الضريبة الحد الأدنى البديلة كآلية حماية لضمان التزام أصحاب الدخل العالي بدفع ضرائب ذات مغزى رغم الخصومات الكبيرة. يوفر الاستثناء من الـAMT راحة من خلال هيكل العتبات، لكن الأفراد ذوي الدخل فوق مستويات التوقف يواجهون ضرائب إضافية إلزامية. يتطلب فهم ما إذا كانت الـAMT تنطبق مراجعة الدخل، والخصومات، والأنشطة الاستثمارية الخاصة بك وفقًا لطريقتي حساب الضرائب. يجب على من لديهم أرباح رأسمالية، أو ممارسات خيارات الأسهم، أو ملفات ضريبية معقدة تقييم تعرضهم بشكل منتظم.