Analisis Sistem Aset Kripto Malta

1. Pendahuluan

Malta terletak di tengah Laut Tengah, merupakan pusat penting yang menghubungkan Eropa, Afrika Utara, dan Timur Tengah. Ekonomi negara ini didominasi oleh sektor jasa, terutama pariwisata, keuangan, dan industri teknologi informasi yang berkembang pesat. Dalam beberapa tahun terakhir, Malta secara aktif mendorong perkembangan industri blockchain dan enkripsi, dijuluki sebagai "Pulau Blockchain", lingkungan keuangan dan hukum yang unggul menarik banyak investor dan perusahaan internasional. Sebagai negara anggota Uni Eropa, Malta mengambil sikap regulasi yang proaktif di bidang enkripsi dan blockchain, menjadi pemimpin global di bidang ini. Artikel ini akan menganalisis sistem aset enkripsi Malta dari empat aspek: sistem perpajakan dasar, sistem perpajakan enkripsi, kebijakan regulasi enkripsi, serta rangkuman dan prospek, dan memprediksi arah perkembangan masa depannya.

2. Sistem Pajak Dasar Malta

2.1 Sistem Perpajakan Malta

Malta menerapkan tarif pajak progresif, dengan tarif pajak penghasilan pribadi berkisar antara 0% hingga 35%. Pemerintah mengenakan pajak atas pendapatan global bagi penduduk negara tersebut, sedangkan non-residen hanya dikenakan pajak atas pendapatan yang dihasilkan di Malta. Definisi status residen terutama didasarkan pada waktu tinggal individu di Malta dan prinsip pusat kepentingan ekonomi. Malta juga menawarkan program pajak khusus bagi penduduk asing dan individu bernilai tinggi, seperti "Program Pensiun Malta" dan "Program Residen Global", yang menawarkan tarif pajak tetap dan insentif pajak. Menurut konstitusi Malta, kekuasaan perpajakan terutama terfokus di tingkat negara, sedangkan kekuasaan perpajakan pemerintah lokal cukup terbatas. Selain itu, sistem perpajakan Malta didominasi oleh pajak penghasilan dan pajak pertambahan nilai. Pajak utama lainnya termasuk pajak keuntungan modal, pajak properti, bea masuk dan keluar, serta pajak gaji. Pemerintah lokal memiliki wewenang untuk memungut pajak properti, pajak usaha, serta biaya izin dan pendaftaran. Pajak khusus seperti pajak konsumsi dan pajak lingkungan dikenakan pada barang, jasa, dan perlindungan lingkungan tertentu, dengan tujuan pemerintah untuk memastikan pendapatan fiskal melalui berbagai jenis pajak, mendukung pengembangan ekonomi sosial, serta menarik investasi asing dan mendorong kegiatan bisnis internasional melalui kebijakan insentif pajak.

2.2 Pajak Penghasilan

Menurut undang-undang pajak Malta, perusahaan yang merupakan penduduk pajak adalah entitas hukum yang memiliki tempat pengelolaan utama atau tempat manajemen yang efektif berada di Malta. Dalam perjanjian pajak, Malta biasanya mengikuti konsep perusahaan penduduk yang ditentukan dalam Model Konvensi OECD. Dalam model konvensi tersebut, perusahaan penduduk adalah orang yang dikenakan pajak di negara tersebut berdasarkan hukum negara itu, karena lokasi, tempat tinggal, tempat manajemen, tempat pendirian, atau kondisi serupa lainnya di negara tersebut, tetapi tidak termasuk orang yang hanya memperoleh pendapatan dari negara tersebut. Secara prinsip, jika entitas hukum tidak memenuhi definisi perusahaan penduduk pajak Malta, maka dianggap sebagai perusahaan non-penduduk Malta. Subjek pemungutan pajak penghasilan badan adalah perusahaan, badan hukum, dan lain-lain yang menjalankan kegiatan usaha di dalam wilayah Malta. Perusahaan non-penduduk yang memiliki tempat tetap di Malta harus membayar pajak penghasilan badan atas pendapatan dari tempat tetap tersebut serta pendapatan yang berasal dari Malta, sedangkan perusahaan non-penduduk yang tidak memiliki tempat tetap di Malta hanya perlu membayar pajak penghasilan badan atas pendapatan yang berasal dari Malta. Pendapatan perusahaan non-penduduk dikenakan tarif pajak yang berbeda berdasarkan sumber dan sifatnya, tetapi penghasilan kena pajak bersih dari penjualan properti dan saham serta penghasilan dari konstruksi jangka pendek dan proyek serupa dikenakan pajak dengan tarif yang lebih tinggi. Dalam keadaan tertentu, jika perusahaan tersebut dianggap memiliki pendapatan dalam kategori pajak penghasilan dan memiliki pendirian permanen atau kegiatan tetap di Malta, maka sejak saat penilaian, perusahaan tersebut harus mengikuti ketentuan pajak perusahaan penduduk Malta, dikenakan pajak berdasarkan kondisi cabang yang didaftarkan di Malta. Keuntungan modal yang diperoleh dari penjualan aset tetap, saham, dan properti dianggap sebagai pendapatan biasa dan harus dikenakan pajak penghasilan badan. Tarif pajak penghasilan badan di Malta adalah 35%, tetapi dapat dikurangi melalui mekanisme kredit pajak, sehingga dibandingkan dengan sebagian besar negara, tarif pajak penghasilan badan di Malta relatif lebih rendah.

Menurut undang-undang perpajakan Malta, orang yang memiliki tempat tinggal permanen pribadi di Malta dianggap sebagai penduduk Malta. Jika orang tersebut juga memiliki tempat tinggal permanen pribadi di luar negeri, maka faktor utama yang menentukan status residensi pajaknya adalah lokasi pusat kepentingan pribadinya. Jika dalam satu tahun kalender, pendapatan yang diperoleh seseorang dari sumber di Malta melebihi 50% dari total pendapatannya, atau lokasi utama aktivitas profesionalnya berada di Malta, maka ia harus dianggap sebagai penduduk Malta. Individu yang tidak memenuhi syarat di atas dianggap sebagai bukan penduduk. Penduduk Malta perlu membayar pajak penghasilan pribadi atas seluruh penghasilan mereka di seluruh dunia; individu bukan penduduk yang berada dalam dua kondisi berikut harus membayar pajak penghasilan pribadi sesuai dengan hukum, pertama, yang beroperasi dan memperoleh pendapatan melalui tempat tetap di Malta, kedua, yang memperoleh pendapatan dari sumber di Malta. Orang asing yang tinggal di Malta hanya dikenakan pajak atas penghasilan yang diperoleh di dalam wilayah Malta. Pajak penghasilan pribadi menerapkan tarif progresif, dengan tarif tertinggi sebesar 35%.

Perlu dicatat bahwa Malta mengenakan pajak atas keuntungan modal, yang terutama berlaku untuk keuntungan yang diperoleh dari penjualan aset tetap, saham, dan aset modal lainnya. Tarif pajak keuntungan modal dapat bervariasi tergantung pada jenis aset dan jangka waktu kepemilikan. Umumnya, untuk aset yang dimiliki dalam jangka panjang, tarifnya lebih rendah, sedangkan untuk aset yang dimiliki dalam jangka pendek, tarifnya lebih tinggi. Dalam menghitung keuntungan modal yang dikenakan pajak, harga jual aset dikurangi dengan harga beli asli dan biaya terkait, hanya bagian yang benar-benar meningkat nilainya yang dikenakan pajak. Malta juga menawarkan beberapa insentif pajak dan pengecualian, misalnya restrukturisasi internal perusahaan dan transaksi tertentu untuk investor internasional mungkin mendapatkan insentif atau pengecualian.

2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak pertambahan nilai di Malta dikenakan atas pendapatan dari penjualan barang, penyediaan jasa, pendapatan sewa, serta impor barang dan jasa. Dalam menentukan tarif yang berlaku, pendapatan yang tidak dikenakan pajak pertambahan nilai dan pendapatan yang dikenakan pajak pertambahan nilai digunakan sebagai dasar untuk menentukan tarif. Ketika wajib pajak memenuhi kewajiban pajaknya dan menikmati hak pengecualiannya, pajak yang dialihkan kepada konsumen akibat pengeluaran investasi harus disesuaikan pada tahun pajak berikutnya. Saat ini, tarif pajak pertambahan nilai dasar di Malta adalah 18%, dengan tarif diskon 5% atau nol persen yang berlaku untuk beberapa barang dan jasa tertentu. Sistem pajak pertambahan nilai di Malta bertujuan untuk memastikan keadilan dan efektivitas perpajakan, sekaligus mendorong perkembangan sektor tertentu dan peningkatan kesejahteraan sosial.

2.4 Pajak lainnya

Sebagian besar negara mengenakan pajak properti kepada warganya untuk digunakan dalam layanan publik dan pembangunan infrastruktur. Namun, Malta sebagai ekonomi terbuka kecil, bergantung pada menarik investasi dan perusahaan asing, sehingga memilih untuk membebaskan pajak properti guna meningkatkan daya saing internasionalnya. Dengan membebaskan pajak properti, Malta berharap dapat menarik lebih banyak investasi asing dan individu kaya untuk membeli properti, mendorong pertumbuhan ekonomi. Untuk mengisi kekosongan pajak properti, struktur pajak Malta terutama bergantung pada bentuk pajak lainnya, seperti pajak penghasilan, pajak pengalihan properti, dan pajak stempel.

Maltese telah menerapkan sistem pajak yang dipotong (WHT) untuk transfer real estat. Mulai 1 Januari 2015, untuk transfer real estat di Malta, pajak yang dipotong biasanya dikenakan sebesar 8% atau 10% dari nilai transfer properti, tergantung pada waktu perolehan real estat. Dalam beberapa keadaan tertentu, tarif pajak yang dipotong mungkin berbeda. Khususnya, ketika nilai transfer awal sebesar 400.000 euro memenuhi syarat tertentu, tarif pajak yang lebih rendah sebesar 5% dapat diterapkan. Untuk transfer real estat yang diperoleh melalui alasan kematian atau sumbangan, pajak yang dipotong sebesar 12% dikenakan pada selisih antara nilai transfer dan nilai perolehan, atau pajak dapat dibayar berdasarkan tarif pajak default yang ditentukan sebelumnya. Setiap keuntungan hingga 100.000 euro yang dihasilkan dari komitmen untuk transfer real estat pertama kali atau dari penghentian atau penangguhan hak apa pun, akan dikenakan pajak sebesar 15%.

Pajak stempel juga merupakan bagian penting dari sistem perpajakan Malta. Pajak stempel dikenakan pada transfer properti dan transfer sekuritas pasar. Untuk transfer properti, baik penduduk maupun non-penduduk dikenakan pajak dengan tarif 5%, sementara transfer properti di daerah Gozo dikenakan tarif 2%. Untuk transfer sekuritas pasar, tarifnya adalah 2%; jika melibatkan transfer saham perusahaan properti, tarifnya adalah 5%. Malta juga menawarkan berbagai pengecualian pajak stempel, seperti restrukturisasi kepemilikan yang dapat dibebaskan dari pajak stempel. Pertukaran hak kemitraan dari satu perusahaan ke perusahaan lain dalam kelompok perusahaan yang sama, atau transfer hak kemitraan antar kemitraan, juga dapat dibebaskan dari pajak stempel. Selain itu, melalui transfer tanpa biaya (yaitu sumbangan) sekuritas pasar atau hak sewa komersial kepada kerabat dekat, pajak stempel dikenakan dengan tarif diskon 1,5%, yang berlaku untuk sumbangan yang dilakukan melalui kontrak publik sebelum 1 Januari 2025.

Sistem perpajakan Malta dirancang untuk memastikan pemungutan pajak yang wajar terhadap berbagai pendapatan, mempromosikan transparansi dan regulasi pasar, sekaligus menyediakan berbagai insentif dan pengecualian pajak untuk mendukung pengembangan bidang tertentu dan perkembangan ekonomi yang sehat. Melalui langkah-langkah ini, Malta tidak hanya mempertahankan keadilan dan transparansi sistem perpajakan, tetapi juga secara efektif menarik investasi internasional, mendorong pertumbuhan ekonomi yang berkelanjutan.

3.Sistem pajak enkripsi Malta

Sistem perpajakan cryptocurrency di Malta relatif jelas, dan pengolahan aset kripto terutama bergantung pada ketentuan hukum pajak umum. Pendapatan dari perdagangan cryptocurrency dianggap sebagai keuntungan modal dan harus membayar pajak penghasilan pribadi atau pajak penghasilan perusahaan. Perusahaan dan individu yang memperoleh keuntungan dari jual beli cryptocurrency harus membayar pajak sesuai dengan tarif pajak progresif Malta, dengan tarif yang spesifik tergantung pada total pendapatan pedagang.

Malta biasanya tidak mengenakan pajak pertambahan nilai (PPN) pada transaksi enkripsi, karena Malta adalah negara anggota Uni Eropa, dan menurut hukum Uni Eropa, enkripsi dianggap sebagai bagian dari layanan keuangan, pembelian dan penjualan enkripsi tidak memerlukan PPN. Namun, perusahaan dan individu yang terlibat dalam transaksi enkripsi harus memenuhi kewajiban pelaporan pajak yang sesuai, terutama perusahaan yang terlibat dalam bisnis terkait enkripsi, harus melaporkan rincian transaksi mereka kepada Otoritas Pajak Malta dan mematuhi peraturan terkait pencegahan pencucian uang dan due diligence pelanggan. Melalui langkah-langkah ini, pemerintah Malta memastikan transparansi dan kepatuhan pasar enkripsi, mencegah penghindaran pajak dan pencucian uang, serta melindungi hak-hak sah investor dan konsumen.

Untuk mempromosikan perkembangan perusahaan blockchain dan enkripsi, Malta menawarkan serangkaian kebijakan pajak yang menguntungkan. Perusahaan yang memenuhi syarat dapat menikmati tarif pajak penghasilan perusahaan yang lebih rendah dan mengurangi beban pajak nyata melalui mekanisme pengurangan pajak. Malta menyediakan berbagai insentif pajak bagi perusahaan yang menggunakan teknologi blockchain untuk mendorong penelitian dan inovasi. Secara khusus, perusahaan yang memenuhi syarat dapat memperoleh pengurangan pajak hingga 25% hingga 70% dari pengeluaran penelitian dan pengembangan, dengan persentase tertentu tergantung pada ukuran perusahaan dan sifat proyek. Selain itu, Malta menawarkan perlakuan pajak yang menguntungkan bagi perusahaan rintisan dan perusahaan awal yang dapat mengambil manfaat dari tarif pajak perusahaan yang lebih rendah dan pengurangan tambahan untuk pengeluaran yang memenuhi syarat. Dalam hal kekayaan intelektual, Malta menawarkan sistem pajak yang menguntungkan untuk pendapatan dari kekayaan intelektual yang memenuhi syarat, di mana investor dapat menikmati pengurangan pajak yang signifikan dari pendapatan yang dihasilkan oleh paten, hak cipta, dan merek dagang.

Untuk menghindari pajak berganda atas pendapatan global bagi investor internasional, Malta juga telah menandatangani jaringan perjanjian pajak berganda yang luas. Kebijakan dan insentif pajak ini menunjukkan niat Malta untuk menjadi pusat terkemuka dalam industri blockchain dan enkripsi, serta menyediakan lingkungan pajak yang menguntungkan bagi perusahaan dan investor global.

4.Kebijakan regulasi enkripsi mata uang di Malta

Malta adalah salah satu negara yang lebih awal di dunia dalam menetapkan kerangka hukum yang komprehensif untuk mengatur blockchain dan enkripsi. Kebijakan regulasinya terutama berfokus pada Undang-Undang Aset Keuangan Virtual, Undang-Undang Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif, serta Undang-Undang Badan Inovasi Digital. Pada tahun 2018, Malta mengesahkan Undang-Undang Aset Keuangan Virtual, yang memberikan definisi dan klasifikasi rinci tentang enkripsi dan kegiatan terkait, serta menetapkan persyaratan regulasi yang spesifik. Berdasarkan undang-undang ini, penyedia layanan aset keuangan virtual yang terlibat dalam perdagangan, pengelolaan, dan penyimpanan enkripsi harus terdaftar di Otoritas Pengatur Layanan Keuangan Malta dan mematuhi standar regulasi yang ketat. Standar ini mencakup langkah-langkah anti pencucian uang dan pencegahan pendanaan terorisme, persyaratan transparansi, serta laporan rutin.

Selain itu, perusahaan yang melakukan penawaran koin awal di Malta perlu mengajukan buku putih yang rinci kepada Otoritas Manajemen Layanan Keuangan, yang mengungkapkan rincian proyek, termasuk fungsi token, risiko, dan rencana penggunaan dana. Otoritas Manajemen Layanan Keuangan akan meninjau dan menyetujui buku putih ini. Semua penyedia layanan aset keuangan virtual harus mematuhi standar internasional anti pencucian uang/pencegahan pendanaan terorisme, termasuk melakukan due diligence terhadap pelanggan, melaporkan transaksi mencurigakan, dan memelihara catatan transaksi. Berdasarkan "Teknologi Inovatif"