マルタの暗号資産レジームの分析

1.はじめに

マルタは地中海の中央に位置し、ヨーロッパ、北アフリカ、中東を結ぶ重要なハブです。国の経済はサービス業が中心で、特に観光、金融、情報技術産業が発展しています。近年、マルタはブロックチェーンと暗号化通貨産業の発展を積極的に推進し、「ブロックチェーンの島」として称賛されています。その優れた金融および法的環境は、多くの国際投資家や企業を引き付けています。EU加盟国として、マルタは暗号化通貨とブロックチェーンの分野で積極的な規制態度を取っており、この分野のグローバルリーダーとなっています。本記事では、基本的な税制、暗号化通貨の税制、暗号化通貨の規制政策、まとめと展望の四つの側面からマルタの暗号資産制度を分析し、その将来の発展方向を予測します。

2.マルタの基本的な税制

2.1 マルタの税制

マルタは累進税率を導入しており、個人所得税の税率は0%から35%まで異なります。政府は国内居住者に対して全世界所得に対する課税を実施しており、非居住者はマルタで得た所得にのみ課税されます。居住者の定義は主に、個人のマルタでの居住期間と経済的利益の中心原則に基づいています。マルタは外国居住者や高所得者に対しても特別な税制を提供しており、例えば「マルタ退職プラン」や「グローバル居住者プラン」があります。これらのプランは固定税率や税控除の特典を提供します。マルタの憲法により、課税権は主に国家レベルに集中しており、地方政府の課税権は限られています。さらに、マルタの税制は所得税と付加価値税を主体としています。他の主要な税金には、キャピタルゲイン税、財産税、輸出入関税、給与税が含まれます。地方政府は、不動産税、営業税、許可証および登録費用を課収する権限を持っています。消費税や環境税などの特別税は特定の商品、サービス、環境保護に対して課税され、政府は包括的な税制を通じて財政収入を確保し、社会経済の発展を支援し、税制優遇政策を通じて外国直接投資を誘致し、国際ビジネス活動を促進することを目指しています。

2.2所得税

マルタの税法によると、税収居住企業とは、主な経営管理場所または有効な管理場所がマルタにある法的実体を指します。税収協定において、マルタは通常、OECDのモデル協定で定められた居住企業の概念に従います。このモデル協定では、居住企業はその国の法律に基づき、その所在地、居住地、管理地、設立地またはその他の類似の条件によりその国で課税される者を指しますが、収入がその国からのみ得られる者は含まれません。原則として、法律実体がマルタの税収居住企業の定義を満たさない場合、マルタの非居住企業と見なされます。法人税の課税対象はマルタ国内で事業活動を行う企業、会社などの法人です。マルタに常設機関を持つ非居住企業は、その常設機関の収入およびマルタからの収入に対してマルタで法人税を支払う必要がありますが、マルタに常設機関を持たない非居住企業は、マルタからの収入に対してのみ法人税を支払えば足ります。非居住企業の収入はその出所と性質に応じて異なる税率が適用されますが、不動産や株式の売却による純課税収益および短期の建設工事や類似の事業による所得は高い税率で課税される必要があります。特定の状況下では、このような企業が所得税目の所得と認定され、マルタに永久に設立または固定の事業がある場合、その認定時からマルタの居住会社の納税規定に従う必要があり、外国会社がマルタで登録された支社の状況に基づいて課税されます。企業が固定資産、株式、不動産を売却することによって生じる資本利益は通常の収入と見なされ、法人税が課されます。マルタの法人税率は35%ですが、税額控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減することができるため、多くの国と比較してマルタの法人税率は低くなっています。

マルタの税法によれば、マルタに個人の恒久的住所を持つ人はマルタの居住者と見なされます。もしこの人が海外にも個人の恒久的住所を持っている場合、税収居住者の地位を決定する主な要因はその人の切実な利益の中心地です。ある暦年内に、個人がマルタからの所得が総収入の50％を超える場合、またはその専門活動の主な場所がマルタにある場合、その人はマルタの居住者と見なされます。前述の条件に該当しない個人は非居住者とされます。マルタの居住者は、その全世界での所得に対して個人所得税を支払う必要があります。以下の2つの状況にある非居住者は、法律に基づき個人所得税を支払う必要があります。1つは、マルタにおける常設機関を通じて事業を運営して収入を得る場合、もう1つは、マルタからの収入を得る場合です。マルタに住む外国人は、マルタ国内での所得に対してのみ課税されます。個人所得税は累進税率が適用され、最高税率は35％です。

注意すべきは、マルタが資本利得に対して課税を行うことであり、これは主に固定資産、株式、その他の資本資産の売却によって得られた利益に適用されます。資本利得税の税率は、資産の種類や保有期間によって異なる場合があります。一般的に、長期保有の資産に対しては税率が低く、短期保有の資産に対しては税率が高くなります。課税対象の資本利得を計算する際には、資産の売却価格から原始購入価格および関連費用を差し引き、実際の増加部分のみが課税されます。マルタはまた、内部再編成や国際投資家の特定の取引に対して優遇措置や免除を提供しています。

2.3付加価値税

マルタの付加価値税は、商品販売、サービス提供の収入、賃貸収入、及び商品とサービスの輸入に適用されます。適用税率を決定する際には、非付加価値税課税収入と付加価値税課税収入が一緒に税率を決定する基準となります。納税者が納税義務を履行し、免税権利を享受する際には、投資支出から消費者に転嫁される税金は、後の納税年度に調整される必要があります。現在、マルタの付加価値税の基本税率は18%であり、特定の商品とサービスには5%の軽減税率またはゼロ税率が適用されます。マルタの付加価値税制度は、税収の公平性と有効性を確保し、特定の業界の発展と社会福祉の向上を促進することを目的としています。

2.4 その他の税金

ほとんどの国は市民に財産税を課し、公共サービスやインフラの建設に使用します。しかし、マルタは小規模なオープン経済体として外国投資や企業を引き付けることに依存しているため、国際競争力を高めるために財産税を免除することを選択しました。財産税を免除することで、マルタはより多くの外国資本や裕福な個人を不動産購入に引き寄せ、経済発展を促進したいと考えています。財産税の空白を埋めるために、マルタの税収構造は主に所得税、不動産譲渡税、印紙税などの他の形態の税収に依存しています。

不動産の譲渡に関して、マルタは源泉徴収税（WHT）制度を実施しています。2015年1月1日以降、マルタ国内の不動産譲渡に対しては、通常、財産譲渡価値に対して8%または10%の源泉徴収税が課されますが、これは不動産の取得時期によって異なります。特定の条件を満たす場合、源泉徴収税率が異なることがあります。特に、最初の40万ユーロの譲渡価値が特定の条件を満たす場合、5%の優遇税率が適用されます。死亡または寄付によって取得した不動産の譲渡には、譲渡価値と取得価値の差額に対して12%の源泉徴収税が課されるか、上述の規定に従った譲渡価値のデフォルト税率が適用されます。初めて不動産を譲渡する際に約束された権利または権利の終了または中止によって生じる最初の10万ユーロの利益は、15%の税率で課税されます。

印紙税はマルタの税制の重要な構成要素でもあります。印紙税は不動産の譲渡と市場証券の譲渡に適用されます。不動産の譲渡に関しては、居住者と非居住者は共に5%の税率で課税され、ゴゾ地域の不動産の譲渡には2%の税率が適用されます。市場証券の譲渡については、税率は2%です；不動産会社の株式譲渡が関与する場合は、税率は5%になります。マルタではさまざまな印紙税の免除も提供されています。たとえば、持株の再編は印紙税が免除される場合があります。同一グループ会社内での1社から別の会社へのパートナーシップ権益の交換や、パートナーシップ間での権益の譲渡も印紙税が免除されます。また、近親者への市場証券や商業賃貸権の無償譲渡（すなわち寄付）については、印紙税が1.5%の優遇税率で課税され、この優遇措置は2025年1月1日以前に公共契約を通じて行われる寄付に適用されます。

マルタの税制設計は、異なる収入に対する合理的な課税を確保し、市場の透明性と規範を促進しながら、特定の分野の発展と経済の健全な成長を支援するために、さまざまな税制優遇措置や免除を提供することを目的としています。これらの措置により、マルタは税制の公平性と透明性を維持するだけでなく、国際的な投資を効果的に引き付け、経済の持続的な成長を促進しています。

3.マルタの暗号化税制

マルタの暗号通貨税制は比較的明確で、暗号資産の取り扱いは主に一般税法の規定に依存しています。暗号通貨取引による所得は資本利得と見なされ、個人所得税または法人所得税を支払う必要があります。企業と個人が暗号通貨を売買する際に生じる収益は、マルタの累進税率に基づいて相応の税金を支払うべきであり、具体的な税率は取引者の総収入に応じて異なります。

マルタでは、暗号化通貨取引に通常付加価値税は適用されません。なぜなら、マルタは欧州連合のメンバー国であり、欧州連合の法律に基づき、暗号化通貨は金融サービスの一部と見なされるため、暗号化通貨の購入や販売には付加価値税がかかりません。しかし、暗号化通貨取引を行う企業や個人は、相応の税務申告義務を果たさなければならず、特に企業が暗号化通貨関連の事業を行う場合、マルタ税務局に取引の詳細を申告し、関連する反マネーロンダリングおよび顧客のデューデリジェンス規定を遵守する必要があります。これらの措置を通じて、マルタ政府は暗号化通貨市場の透明性とコンプライアンスを確保し、脱税やマネーロンダリング行為を防ぎ、投資家や消費者の合法的な権利を保護しています。

ブロックチェーンと暗号化通貨企業の発展を促進するため、マルタは一連の税制優遇措置を提供しています。条件を満たす企業は、低い法人税率を享受でき、税額控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減できます。マルタはブロックチェーン技術を使用する企業に対して、研究開発や革新を促進するためにさまざまな税制優遇措置を提供しています。具体的には、条件を満たす企業は、研究開発支出から最大25%から70%の税額控除を受けることができ、具体的な割合は企業の規模やプロジェクトの性質によって異なります。さらに、マルタはスタートアップ企業や初期段階の企業に対して優遇された税制を提供しており、これらの企業は減税された法人税率や条件を満たす支出からの追加控除の恩恵を受けることができます。知的財産に関して、マルタは適格な知的財産からの収入に対して優遇税制を提供しており、投資家は特許、著作権、商標などの知的財産から生じる収入に対して大幅な減税を享受できます。

国際投資家の世界収入に対する二重課税を回避するため、マルタは広範な二重課税条約ネットワークを締結しています。これらの税制政策とインセンティブは、マルタがブロックチェーンと暗号化通貨業界のリーディングセンターになる意図を示しており、世界の企業と投資家に有利な税環境を提供しています。

4. マルタの暗号通貨規制ポリシー

マルタは、ブロックチェーンと暗号通貨を規制するための包括的な法律フレームワークを早期に策定した国の一つであり、その規制政策は主に《仮想金融資産法》、《革新的技術アレンジとサービス法》および《デジタル革新機関法》などの法律に基づいています。2018年、マルタは《仮想金融資産法》を通過させ、暗号通貨および関連活動について詳細な定義と分類を行い、具体的な規制要件を設けました。この法律に基づき、暗号通貨の取引、管理、保管を行う仮想金融資産サービスプロバイダーは、マルタ金融サービス管理局に登録し、厳格な規制基準を遵守しなければなりません。これらの基準には、マネーロンダリング防止およびテロ資金供与対策、透明性要件、定期報告が含まれます。

さらに、マルタでの初期トークン発行を行う企業は、金融サービス管理局に詳細なホワイトペーパーを提出し、トークンの機能、リスク、資金使用計画など、プロジェクトの詳細を開示する必要があります。金融サービス管理局は、これらのホワイトペーパーを審査し、承認します。すべての仮想金融資産サービスプロバイダーは、顧客のデューデリジェンス、疑わしい取引の報告、取引記録の保持を含む、国際的なマネーロンダリング/テロ資金供与対策基準を遵守しなければなりません。『革新的技術に基づく