Memahami Pajak Minimum Alternatif (AMT): Panduan untuk Wajib Pajak Berpenghasilan Tinggi

Pajak minimum alternatif (AMT)** adalah sistem pajak paralel yang dirancang untuk memastikan bahwa individu berpenghasilan tinggi tidak dapat mengurangi beban pajaknya secara berlebihan melalui pengurangan dan kredit. Beroperasi secara independen dari kode pajak standar, AMT mengharuskan wajib pajak tertentu menghitung pajaknya berdasarkan aturan konvensional dan alternatif, lalu membayar jumlah yang lebih tinggi. Sistem ini melarang banyak pengurangan umum—terutama pengurangan pajak negara bagian dan lokal (SALT)—dan menambahkan kembali pendapatan tertentu yang biasanya dianggap bebas pajak, sehingga menghasilkan penghasilan kena pajak yang jauh lebih tinggi bagi mereka yang tunduk pada persyaratan AMT.

Siapa yang Harus Peduli tentang Kewajiban AMT?

Ambang batas pembebasan AMT menentukan wajib pajak mana yang menghadapi beban pajak tambahan ini. Utamanya, penghasilan tinggi dengan pengurangan besar akan mengalami perhitungan AMT, terutama mereka yang memiliki:

• Keuntungan modal besar dari investasi atau pelepasan bisnis
• Opsi saham insentif (ISOs) yang telah dieksekusi
• Bunga bebas pajak dari obligasi aktivitas swasta
• Pengurangan itemized signifikan, termasuk bunga hipotek dan biaya medis

Wajib pajak di yurisdiksi pajak tinggi dengan portofolio investasi kompleks menghadapi risiko yang lebih tinggi. Mereka yang mengklaim pengurangan bunga pinjaman ekuitas rumah yang besar, biaya terkait bisnis, atau biaya profesional yang tidak dikembalikan secara tidak sengaja dapat memicu penilaian AMT. Jumlah pembebasan AMT bervariasi berdasarkan status pengajuan dan disesuaikan setiap tahun untuk inflasi, tetapi pendapatan yang lebih tinggi menyebabkan pembebasan ini sepenuhnya hilang.

Proses Perhitungan AMT: Menyederhanakannya

Langkah 1: Hitung Penghasilan Kena Pajak Minimum Alternatif (AMTI)

AMTI dimulai dari penghasilan kena pajak reguler, lalu disesuaikan dengan menambahkan kembali pengurangan yang tidak diizinkan. Penyesuaian utama melibatkan penghapusan pengurangan SALT dan kerugian operasi bersih untuk entitas pass-through. Perhitungan ulang ini secara signifikan meningkatkan basis penghasilan yang dikenai pajak.

Langkah 2: Terapkan Pembebasan AMT dengan Pengurangan Faseout

pembebasan amt berfungsi mirip dengan pengurangan standar tetapi hilang pada tingkat penghasilan yang lebih tinggi. Saat penghasilan melebihi ambang batas tertentu sesuai status pengajuan, pembebasan berkurang sebesar 25% dari kelebihan penghasilan tersebut.

Struktur Pembebasan dan Faseout AMT 2025:

Setelah penghasilan mencapai faseout lengkap, pembebasan hilang sepenuhnya, menjadikan seluruh AMTI kena pajak sesuai aturan AMT.

Langkah 3: Terapkan Tarif Pajak AMT ke AMTI yang Kena Pajak

Setelah mengurangi pembebasan yang disesuaikan, sisa AMTI yang kena pajak dikenai tarif AMT: 26% untuk pertama $239.100 (atau $119.550 untuk pengajuan terpisah), dan 28% untuk jumlah yang melebihi ambang ini.

Langkah 4: Tentukan Kewajiban AMT Akhir

Hitung pajak minimum tentatif menggunakan aturan AMT. Jika ini melebihi kewajiban pajak penghasilan reguler Anda, selisihnya menjadi kewajiban pembayaran AMT Anda.

Contoh Perhitungan AMT

Misalnya, seorang pengaju tunggal tahun 2025 dengan AMTI sebesar $700.000. Pembebasan AMT standar untuk pengaju tunggal adalah $88.100, tetapi karena AMTI melebihi ambang faseout $626.350, pembebasan ini berkurang.

Kelebihan: $700.000 − $626.350 = $73.650.
Pengurangan 25% dari kelebihan: $73.650 × 0.25 = $18.412,50.

Pembebasan yang disesuaikan: $88.100 − $18.412,50 = $69.687,50.

AMTI kena pajak: $700.000 − $69.687,50 = $630.312,50.

Perhitungan pajak:

• $239.100 pertama dikenai 26% = $62.166
• Sisa $391.212,50 dikenai 28% = $109.511,50
• Total perkiraan AMT: $171.677,50

Jika kewajiban pajak reguler lebih rendah dari angka ini, selisihnya harus dibayar sebagai pajak tambahan.

Poin Penting

Pajak minimum alternatif berfungsi sebagai mekanisme perlindungan yang memastikan penghasilan tinggi tetap memiliki kewajiban pajak yang berarti meskipun mereka mendapatkan pengurangan besar. Pembebasan AMT memberikan keringanan melalui struktur ambang batasnya, tetapi wajib pajak dengan penghasilan di atas tingkat faseout menghadapi pajak tambahan wajib. Memahami apakah AMT berlaku memerlukan peninjauan penghasilan, pengurangan, dan aktivitas investasi Anda berdasarkan kedua metode perhitungan pajak. Mereka yang memiliki keuntungan modal, opsi saham, atau profil pajak yang kompleks harus secara rutin mengevaluasi potensi eksposur mereka.