Dernières avancées dans la construction de la transparence fiscale des actifs cryptographiques mondiaux

En juillet 2024, le Forum mondial sur la transparence et l'échange d'informations fiscales a soumis un rapport sur les derniers progrès en matière de transparence fiscale des actifs chiffrés à l'Organisation de coopération et de développement économiques et au G20. Ce rapport présente en détail les derniers progrès réalisés dans la mise en œuvre du cadre de déclaration des actifs chiffrés (CARF) à l'échelle mondiale.

L'OCDE et le G20 utilisent le CARF pour promouvoir l'échange automatique d'informations fiscales à l'échelle mondiale, afin d'assurer la transparence des transactions en chiffrement d'actifs et de réduire les risques d'évasion et d'évitement fiscal. Actuellement, 58 pays membres de l'OCDE ont annoncé qu'ils achèveraient la mise en œuvre du CARF d'ici la fin de 2027.

Contenu principal du rapport

Le rapport présente d'abord la définition, l'utilisation et l'état de développement des actifs de chiffrement, en soulignant les défis auxquels ces actifs sont confrontés en matière de transparence fiscale et d'échange d'informations. Ensuite, le rapport décrit en détail le cadre de mise en œuvre du CARF, y compris le cadre législatif national, le cadre juridique international, le cadre technique, le cadre administratif ainsi que les normes de confidentialité et de protection des données. Le rapport discute également de la manière d'utiliser l'expérience des forums mondiaux dans la mise en œuvre des normes de rapport communes (CRS) pour faire avancer la mise en œuvre du CARF.

L'objectif du Forum mondial est de garantir que la plupart des juridictions concernées commencent à échanger automatiquement des informations sur les actifs chiffrés à partir de 2027. Pour atteindre cet objectif, le Forum mondial a établi un objectif clé à moyen terme, à savoir achever le processus d'engagement CARF d'ici la fin de 2024. Cela signifie qu'à la fin de 2024, le Forum mondial identifiera la plupart des juridictions concernées qui mettront en œuvre le CARF et encouragera ces pays à élaborer et à adopter les lois nationales pertinentes.

Avancement de la mise en œuvre de CARF

Le CARF vise à établir un cadre unifié d'échange d'informations fiscales, à résoudre les problèmes de réglementation fiscale des actifs chiffrés et à fournir aux autorités fiscales davantage de données tierces concernant les contribuables et leurs activités liées aux actifs chiffrés. Ce cadre exige des intermédiaires de cryptomonnaie qu'ils se conforment à des exigences de diligence raisonnable détaillées afin de déterminer les informations devant être rapportées et de garantir que ces informations peuvent être rapportées avec précision et en temps utile aux autorités fiscales.

Pour soutenir la mise en œuvre du CARF, le Forum mondial développe le cadre technologique nécessaire, y compris un système de rapport et d'échange de données. Ces systèmes garantiront l'exactitude et la sécurité des informations, et favoriseront une coopération efficace entre les pays.

Les gouvernements de chaque pays doivent établir un cadre législatif national, exigeant que les organismes concernés exécutent des procédures de diligence raisonnable et rapportent des informations ; établir un cadre juridique international pour réglementer l'échange international des informations rapportées ; mettre en place un cadre technique nécessaire pour recevoir et échanger des informations ; de plus, chaque pays devrait également satisfaire aux normes attendues en matière de confidentialité et de protection des données afin de garantir que les informations échangées restent sécurisées et soient traitées de manière appropriée.

CARF et le système d'échange automatique d'informations

Le CARF est essentiellement une extension de l'échange automatique d'informations déterminé par le CRS au domaine des actifs chiffrés. L'échange automatique d'informations est un mécanisme de coopération fiscale international visant à améliorer la transparence fiscale et à prévenir l'évasion et l'optimisation fiscale transfrontalières. Le CARF applique ce mécanisme aux fournisseurs de services d'actifs chiffrés, leur demandant de signaler les informations sur les actifs chiffrés des clients non résidents et d'échanger automatiquement ces informations avec les autorités fiscales du pays d'origine de ces clients.

Les exigences spécifiques pour l'échange automatique d'informations incluent la diligence raisonnable sur les comptes, le rapport d'informations, la protection des données et la vie privée, ainsi que les normes techniques. Pour les institutions ou les contribuables qui ne respectent pas ces exigences, les pays peuvent prendre diverses mesures de sanction, y compris des amendes, le retrait de licences commerciales, des restrictions d'entrée et de sortie, etc.

Les impacts potentiels de la mise en œuvre du CARF

La mise en œuvre de CARF devrait avoir les impacts suivants :

1. Améliorer la transparence fiscale afin que les autorités fiscales puissent mieux comprendre les avoirs en chiffrement des contribuables et les revenus associés.

2. Favoriser une concurrence fiscale équitable, empêcher certaines juridictions de devenir des refuges pour l'évasion et l'évitement fiscal.

3. Augmenter les revenus fiscaux du gouvernement pour fournir plus de soutien financier aux services publics.

4. Renforcer la confiance du public dans le système financier et les institutions publiques, promouvoir la stabilité et le développement des marchés financiers.

Dans l'ensemble, l'OCDE et le Forum mondial souhaitent tirer parti de l'expérience du CRS pour promouvoir la mise en œuvre du CARF. En même temps, le Forum mondial se concentre particulièrement sur la participation des pays en développement, afin de garantir qu'ils puissent bénéficier de la mise en œuvre du CARF, tout en évitant qu'ils ne deviennent des "paradis fiscaux". On peut s'attendre à ce qu'en réponse aux défis mondiaux et à l'anonymat des actifs, les pays collaborent plus étroitement face aux problèmes de réglementation fiscale des actifs. Le CARF devrait à l'avenir améliorer la transparence fiscale mondiale, réduire l'évasion fiscale, et renforcer la confiance institutionnelle et le consensus mondial.