دراسة أساسية حول نظام الضرائب والتنظيمات المتعلقة بالتشفير في سنغافورة (1)

كتبه: كارلتون ، فينتاكس

أ. المقدمة

سنغافورة، باعتبارها مركزًا ماليًا دوليًا مهمًا على مستوى العالم، لطالما جذبت رؤوس الأموال والابتكار العالمي بفضل بيئة السوق المفتوحة، ونظامها القانوني المتكامل، وهياكلها التنظيمية الفعالة. في السنوات الأخيرة، ومع التطور السريع للأصول الرقمية وتقنية blockchain، أصبحت هذه المدينة الدولة تدريجيًا محورًا مهمًا للأصول المشفرة في منطقة آسيا والمحيط الهادئ. هنا، لا تتجمع فقط العديد من الشركات الناشئة ومنصات التداول الدولية، بل تجذب أيضًا المستثمرين المؤسسيين ومطوري التكنولوجيا وصانعي السياسات لاستكشاف مستقبل المالية الرقمية. بدعم من الطلب المتنوع في السوق والسياسات الإيجابية، تتجه البيئة المشفرة في سنغافورة نحو النضوج.

وفقًا لتقرير Independent Reserve Cryptocurrency Index (IRCI) سنغافورة 2025، وصلت درجة الوعي بالعملات المشفرة في سنغافورة إلى أعلى مستوى تاريخي، حيث يعرف 94% من المستجيبين على الأقل أصلًا مشفرًا واحدًا، و29% قد امتلكوا أصلًا مشفرًا، ومن بين هؤلاء، يحتفظ 68% من مستثمري العملات المشفرة بالبيتكوين، بينما قد احتفظ 46% بعملات مستقرة في وقت ما أو لا يزالون يحتفظون بها، وقد بلغ استخدام العملات المستقرة في المدفوعات الفعلية والتحويلات عبر الحدود 53%. بالإضافة إلى ذلك، يعتقد 57% من حاملي الأصول المشفرة أن صناعة العملات المشفرة ستصبح سائدة في المستقبل، ويدعو 58% من الجمهور إلى مزيد من التوضيح بشأن تنظيم الحكومة… هذه البيانات ترسم معًا صورة لسوق يتمتع بوعي واسع، وتطبيقات متنوعة، وتوقعات واضحة بشأن التنظيم.

في هذا السياق، فإن فهم نظام الضرائب على العملات المشفرة وإطار التنظيم في سنغافورة ليس فقط حاجة على مستوى الامتثال القانوني، ولكنه أيضًا مفتاح لفهم إمكانيات تطوير السوق ونمط المخاطر. ستدور هذه الدراسة حول خطين رئيسيين؛ النظام الضريبي الأساسي وإطار التنظيم، لتقديم تفاعل النظام والسوق في الإيكولوجيا المشفرة في سنغافورة، مما يتيح للمستثمرين رسم صورة واضحة عن حالة صناعة العملات المشفرة في سنغافورة، بهدف توفير أساس موثوق لقرارات الأعمال.

ثانياً، إطار العمل التنظيمي

غالبًا ما تظهر العملات المشفرة مع كلمات مثل المخاطر. على عكس معظم الولايات القضائية، فإن لدى الولايات الأمريكية قواعد تنظيمية فريدة للعملات المشفرة، بينما تشتهر منظومة تنظيم العملات المشفرة في سنغافورة بوضوحها وتوازنها. على الرغم من أن الحصول على المؤهلات والتراخيص ذات الصلة في سنغافورة ليس بالأمر السهل للعديد من شركات Web3، إلا أن هذا هو السبب في أن مخاطر الشركات المحلية في سنغافورة يتم التحكم فيها بشكل واضح.

في سنغافورة، يتم تنظيم الضرائب على الأصول المشفرة والرقابة المالية من قبل هيئة الإيرادات الداخلية في سنغافورة (IRAS) والهيئة النقدية في سنغافورة (MAS).

تتولى IRAS المسؤولية الرئيسية عن إدارة الضرائب على العملات المشفرة. باعتبارها الهيئة الحكومية المسؤولة عن الضرائب الوطنية، تقوم IRAS بوضع وتنفيذ السياسات المتعلقة بضريبة الدخل وضريبة السلع والخدمات (GST) المرتبطة بالأصول المشفرة، والتي تشمل التزامات الضرائب للأفراد والشركات في مختلف الأنشطة مثل الحيازة والتداول والدفع والإصدار. لقد أصدرت IRAS عدة أدلة إلكترونية ضريبية (e-Tax Guide) متخصصة، تتناول معالجة ضريبة الدخل للرموز الرقمية ومعالجة GST للرموز المدفوعة رقمياً، موضحة التصنيفات الضريبية المختلفة للرموز (الرموز المدفوعة، الرموز الوظيفية، الرموز الأوراق المالية) والأحداث الخاضعة للضريبة ومبادئ المحاسبة الضريبية. بالإضافة إلى ذلك، تتولى IRAS قيادة تنفيذ إطار تقارير الأصول المشفرة (CARF) في البلاد، وتلعب دورًا محوريًا في تبادل المعلومات الضريبية عبر الحدود.

تقوم هيئة النقد في سنغافورة (MAS) بتنفيذ السلطة التنظيمية المالية على العملات المشفرة، حيث إنها لا تتحمل فقط وظائف البنك المركزي، بل تعمل أيضًا كجهة تنظيمية شاملة لصناعة المالية وخدمات الدفع، ولها تأثير كبير على ترخيص الأعمال المتعلقة بالأصول المشفرة، والامتثال، وإدارة المخاطر. على سبيل المثال، فإن متطلبات الترخيص لمقدمي خدمات الرموز الرقمية (DPTSP) وإطار التنظيم المرتبط بالعملات المستقرة من MAS، سيؤثران بشكل غير مباشر على طرق معالجة الضرائب ومسارات الامتثال للأعمال ذات الصلة.

ثالثًا، البحث الأساسي عن نظام الضرائب على العملات المشفرة في سنغافورة

تشتهر نظام الضرائب في سنغافورة ببنيته البسيطة وتركيز قاعدة الضرائب، وأبرز ميزاته هو عدم فرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية على مستوى العالم، وقد تم إلغاء ضريبة الميراث وضريبة الهدايا. وهذا يعني أنه في سنغافورة، فإن زيادة قيمة الأصول نفسها لا تشكل عادة حدثًا ضريبيًا مستقلًا، ويعتمد فرض الضريبة على طبيعة المعاملات وتكرارها. بالإضافة إلى أن معدل ضريبة الدخل في سنغافورة منخفض نسبيًا، فإن نظامها الضريبي يحافظ على استقرار الإيرادات المالية، بينما يظل أيضًا شاملًا جدًا لتدفقات رأس المال والأنشطة الابتكارية.

في إطار هذا النظام، يعتبر نطاق فرض الضرائب على الأصول المشفرة في سنغافورة مركزياً نسبياً، حيث يتركز على نوعين رئيسيين من الضرائب: ضريبة الدخل وضريبة السلع والخدمات. تركز الضريبة الأولى على فرض الضرائب على الدخل الناتج عن المعاملات المشفرة المتكررة أو التجارية، بينما تنظم الضريبة الثانية معالجة الضريبة غير المباشرة على الرموز الرقمية المستخدمة في معاملات السلع والخدمات. أما الضرائب الأخرى مثل الضريبة المحتجزة وضريبة دخل العمالة، فلا تُفرض إلا في سياقات معاملات معينة أو سيناريوهات دفع محددة.

(أ) ضريبة الدخل

تتبنى نظام ضريبة الدخل في سنغافورة مبدأ مصدر الإقليم، حيث يتم فرض الضرائب فقط على الدخل الذي ينشأ من سنغافورة والدخل الذي يتم تحويله إلى سنغافورة من الخارج. يتم تطبيق نظام ضريبة الدخل الشخصي بمعدل تصاعدي، حيث تتراوح معدلات الضريبة للمقيمين من 0% إلى 22% (ابتداءً من السنة الضريبية 2024، تصل إلى 24% كحد أقصى)، في حين يتم فرض الضريبة عادةً على غير المقيمين بمعدل ثابت يبلغ 15% أو بمعدل المقيمين، أيهما أعلى. معدل ضريبة الشركات الموحد هو 17%، ويتم تقديم إعفاءات ضريبية للمشاريع الناشئة وإعفاءات خاصة بالقطاعات المحددة.

في 17 أبريل 2020، أصدرت IRAS معالجة ضريبة الدخل للرموز الرقمية، بهدف تقديم إرشادات حول معالجة ضريبة الدخل للمعاملات المتعلقة بالرموز الرقمية.

تصنف هذه الدليل الرموز الرقمية إلى ثلاث فئات: رموز الدفع، ورموز الوظائف، ورموز الأوراق المالية.

تشمل الإرشادات خمس فئات من الصفقات:

i. استلام الرموز الرقمية كمدفوعات للسلع والخدمات؛

ii. تلقي الرموز الرقمية كتعويض عن العمل;

iii. استخدام الرموز الرقمية كوسيلة دفع للسلع والخدمات;

رابعا. شراء وبيع الرموز الرقمية؛ أو

v. من خلال الطرح الأولي للعملات الرقمية (ICO) إصدار رموز رقمية.

1. معالجة الضرائب لرموز الدفع

مرادف للعملات المشفرة، لا توجد وظائف أخرى بخلاف الدفع.

على الرغم من أن الرموز المدفوعة تعتبر وسيلة للدفع، إلا أنها ليست مؤهلة كعملة قانونية لأنها ليست صادرة عن الحكومة. لأغراض الضريبة، تعتبر IRAS الرموز المدفوعة ملكية غير ملموسة، والتي تمثل عادة مجموعة من الحقوق والالتزامات. ستعتبر المعاملات التي تتم باستخدام الرموز المدفوعة للسلع أو الخدمات بمثابة تجارة مقايضة، ويجب تحديد قيمة السلع أو الخدمات التي تم نقلها في وقت المعاملة.

الجدول 1: تصنيف ومعالجة العملات الرمزية المدفوعة بموجب ضريبة الدخل

الجدول 2: المعالجة الضريبية تحت طرق التصريف المختلفة

2. المعالجة الضريبية للرموز الوظيفية

تمنح الرموز الوظيفية حاملي الرموز حقوقًا واضحة أو ضمنية لاستخدام أو الاستفادة من سلع أو خدمات معينة، ويمكن استخدام الرموز لتبادل هذه السلع أو الخدمات.

تتعدد أشكالها، مثل: قسائم تشبه (تمنح حاملها الحق في الحصول على خدمات من شركة ICO في المستقبل)، أو مفاتيح (تمنح حاملها الحق في الوصول إلى منصة شركة ICO). عندما يحصل شخص ما (يشار إليه لاحقًا بـ “المستخدم”) على رموز وظيفية لاستبدالها بالسلع أو الخدمات في المستقبل، ستعتبر النفقات التي تكبدها المستخدم لشراء تلك الرموز الوظيفية بمثابة دفعة مقدمة. وفقًا لقواعد الخصم الضريبي، يمكن الاستفادة من الخصم بمقدار النفقات التي تم تكبدها عند استخدام الرموز لاستبدال السلع أو الخدمات.

سيتم توضيح المعالجة الضريبية للرموز الوظيفية التي تم إصدارها خلال فترة ICO في القسم الرابع من معالجة الضرائب لـ ICO.

3. المعالجة الضريبية للرموز المميزة للأوراق المالية

تمنح الرموز المميزة للأوراق المالية حاملي الرموز جزءًا من الملكية أو الحقوق المتعلقة بأصل أساسي معين، وعادة ما تأتي مع سلطة واضحة أو ضمنية أو حقوق اقتصادية. الأنواع الأكثر شيوعًا من الرموز المميزة للأوراق المالية التي تم إصدارها حتى الآن هي تلك التي تسجل على أساس الدين أو الملكية. ومع ذلك، نظرًا لأن الرموز المميزة للأوراق المالية هي بشكل أساسي شكل من أشكال توكنات الأوراق المالية التقليدية، فقد تتخذ أيضًا أشكالًا أخرى من الأوراق المالية أو الأصول / الأدوات الاستثمارية، مثل الوحدات في خطط الاستثمار الجماعي. تعتمد طبيعة الرموز المميزة للأوراق المالية على الحقوق والالتزامات المرتبطة بها، مما سيحدد بدوره طبيعة العائدات التي يحصل عليها حاملها، والتي قد تكون فوائد أو توزيعات أرباح أو توزيعات أخرى، ويجب أن يخضع حاملها للضرائب المناسبة.

عندما يقوم حاملو الأمن بتصفية رموز الأوراق المالية، فإن المعالجة الضريبية للأرباح / الخسائر الناتجة عن التصفية تعتمد على ما إذا كانت رموز الأوراق المالية تعتبر أصول رأسمالية أو أصول دخل بالنسبة لحاملها. بناءً على ذلك، سيتم التعامل مع الأرباح / الخسائر على أنها إيرادات ذات طبيعة رأسمالية أو تجارية.

تخضع الرموز المميزة للأوراق المالية لسياسات أكثر مرونة مثل الأوراق المالية الأخرى في سنغافورة، ولن يتم فرض ضرائب على الرموز المميزة للأوراق المالية التي تُعتبر أصولًا رأسمالية. وفقًا لمُصدري الرموز المميزة للأوراق المالية المختلفة، يتم فرض الضرائب على العائدات مثل الأرباح التي تُعتبر ضمن فئة الأصول ذات العوائد.

4. معالجة الضرائب لعرض العملة الأولي (ICO)

ICO هو العرض الأولي للعملات الرقمية، ويتعلق بإصدار عملة جديدة، وعادة ما يتم إصدار هذه العملة في شكل تبادل لعملات دفع أخرى، أو في بعض الحالات يتم إصدارها بالعملة القانونية. غالبًا ما يستخدم مقدمو العملات الرقمية ICO لجمع الأموال، أو لتوفير وسيلة للوصول إلى سلع أو خدمات معينة موجودة أو مستقبلية.

تعتمد قابلية فرض الضرائب على الأموال التي تم جمعها من خلال ICO التي تحتفظ بها جهة إصدار الرموز على الحقوق والوظائف المرفقة بالرموز المصدرة للمستثمرين:

تتوقف الضرائب المستحقة على المبالغ الناتجة عن إصدار رموز الدفع على الحقائق والسياقات المحددة.

تُعتبر الأموال الناتجة عن إصدار الرموز الوظيفية عادةً إيرادات مؤجلة؛

تكون الأموال المستمدة من إصدار رموز الأوراق المالية مشابهة لتلك الناتجة عن إصدار الأوراق المالية أو الأصول / الأدوات الاستثمارية الأخرى، حيث أن طبيعتها هي دخل رأسمالي، وبالتالي لا تخضع للضرائب.

بالنسبة لتوزيعات الفوائد أو الأرباح أو أي توزيعات أخرى على الرموز المميزة للأوراق المالية، يجب أن تُنفذ هذه المدفوعات فيما يتعلق بخصم الجهة المُصدرة وفقًا لأحكام المادة 14 و 15 من قانون ضريبة الدخل.

انظر الجدول 3.

بالإضافة إلى ذلك، قد نواجه الحالات الخاصة التالية:

فشل ICO: إذا أصدرت الشركة رموزًا وظيفية من خلال ICO واستخدمت الأموال التي تم جمعها لتطوير منصة أو خدمة، لكنها لم تتمكن في النهاية من التسليم، فسيعتمد المعالجة الضريبية على مصير الأموال: إذا تم رد الأموال المجمعة إلى المستثمرين، فلن تحتاج الشركة إلى دفع ضرائب على المبلغ المعاد؛ إذا لم يتم رد الأموال، فسيتعين تحديد ما إذا كانت المعاملة تتعلق بالتداول الرأسمالي أو تداول الإيرادات بناءً على طبيعة ICO، وستأخذ السلطات الضريبية بعين الاعتبار الأعمال الرئيسية للشركة، وأسباب إصدار الرموز، والالتزامات التعاقدية، وغيرها من العوامل.

النفقات الأولية: النفقات التجارية المعقولة التي تكبدتها الشركة أثناء إجراء ICO قبل بدء العمليات الرسمية، يمكن الإبلاغ عنها وفقًا لقواعد خصم النفقات الأولية الحالية. بناءً على المادة 14U من قانون ضريبة الدخل، يمكن خصم النفقات المؤهلة خلال الفترة الأساسية قبل بدء العمل، ويمكن ترحيل الخسائر غير المستخدمة إلى سنوات مستقبلية أو استخدامها من خلال تخفيف المجموعة (Group Relief). تساعد هذه القاعدة في تخفيف العبء الضريبي على الشركات في مرحلة التأسيس.

رموز المؤسسين: يمكن لشركات ICO الاحتفاظ بجزء من الرموز وتقديمها للمطورين المؤسسين، كاعتراف بمساهمتهم في تصميم وتنفيذ الرموز. إذا تم إصدار هذه الرموز “رموز المؤسسين” كمكافأة للخدمات، فإنها تعتبر دخلاً خاضعاً للضرائب ويتم فرض الضرائب عند حصول المؤسسين على حق التصرف فعلياً؛ إذا كان هناك فترة قفل أو فترة محدودة، يتم فرض الضرائب عند انتهاء الفترة بناءً على القيمة في ذلك الوقت؛ إذا لم يتم الحصول عليها مقابل تقديم خدمات، فإنها لا تعتبر دخلاً خاضعاً للضرائب.

تنبيه: تطلب هيئة الضرائب في سنغافورة (IRAS) بوضوح من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات المعاملات الكاملة المتعلقة بالرموز الرقمية بشكل صحيح، وتقديمها عند الضرورة. يجب أن تتضمن هذه السجلات تاريخ المعاملة، عدد الرموز المستلمة أو المباعة، قيمة الرموز وسعر الصرف في وقت المعاملة، الغرض من المعاملة، معلومات العملاء أو الموردين (لصفقات الشراء والبيع)، تفاصيل ICO وإيصالات أو فواتير نفقات الأعمال، وما إلى ذلك. هذه المعلومات ليست فقط أساس الإقرار الضريبي، ولكنها أيضًا دليل مهم لمواجهة التدقيق الضريبي وضمان الامتثال.

الجدول 3: الوضع الضريبي لمختلف أنواع رموز ICO

(2) ضريبة السلع والخدمات GST

ضريبة السلع والخدمات (Goods and Services Tax, GST) هي شكل رئيسي من أشكال الضرائب غير المباشرة التي يتم تنفيذها في سنغافورة منذ عام 1994. وبشكل عام، تندرج ضمن فئة ضريبة الاستهلاك (Consumption Tax) لأنها ضريبة تُفرض على الاستهلاك النهائي. وتظل في جوهرها نوعًا من ضريبة القيمة المضافة (VAT) تُفرض بمعدل موحد على معظم السلع والخدمات المقدمة وكذلك على السلع المستوردة. اعتبارًا من عام 2024، يكون معدل ضريبة GST القياسي هو 9%. يتم جمع GST بواسطة الشركات، وهي قابلة للتطبيق على المعاملات المحلية وخدمات الرقمية عبر الحدود، وبعض الخدمات المالية، والصادرات، وبعض الخدمات الدولية المحددة يمكن أن تستفيد من إعفاءات ضريبية أو معدلات صفرية.

في 3 أغسطس 2022، أصدرت IRAS النسخة الجديدة من GST: Digital Payment Tokens (الطبعة الأولى في 19 نوفمبر 2019) التي تحدد طريقة معالجة ضريبة الاستهلاك على معاملات الرموز الرقمية والعملات المشفرة (المشار إليها فيما بعد بالرموز الرقمية للدفع).

التغيير الرئيسي هو أنه اعتبارًا من 1 يناير 2020، سيتم إعفاء عرض رموز الدفع الرقمية (Digital Payment Tokens, DPT) المؤهلة من ضريبة GST، لتجنب الازدواج الضريبي في مرحلتين: شراء الرموز واستخدامها. هذا التعديل يقلل بشكل ملحوظ من الاحتكاك الضريبي للعملات المشفرة في الدفع والتداول، مما يعزز من تنافسية سنغافورة كولاية قضائية صديقة للأصول المشفرة. ولكن يجب ملاحظة أن هذا الإعفاء يقتصر على الحالات التي تتوافق مع تعريف DPT ولا يؤثر على تحصيل الرسوم الضريبية العادية للخدمات الوسيطة ذات الصلة، ورسوم المنصات، وما إلى ذلك.

في القواعد المحددة، قامت IRAS أولاً بتحديد تعريف DPT بدقة، وحددت بوضوح فئات الرموز التي لا تشملها الإعفاءات الضريبية (مثل الرموز المساعدة، الرموز المالية، العملات الافتراضية المغلقة، إلخ). بعد ذلك، قامت الإرشادات بتمييز أنواع الرموز المختلفة وطريقة معالجة ضريبة السلع والخدمات (GST) في جوانب المعاملات، والاستبدال، والدفع، وما إلى ذلك. على سبيل المثال، يمكن أن تستفيد معاملات البيع والشراء والاستبدال والدفع لـ DPT المتوافقة من الإعفاء الضريبي، لكن الخدمات ذات الصلة المقدمة من قبل تشغيل المنصات، وحفظ المحفظة، ووساطة الدفع، وما إلى ذلك، لا تزال بحاجة إلى حسابها كمورد خاضع لضريبة السلع والخدمات. من خلال هذا الحكم المزدوج “حسب خصائص الأصول + نوع الأعمال”، تمكنت سنغافورة من تقليل عقبات الضرائب على معاملات التشفير إلى أدنى حد مع الحفاظ على عدالة النظام الضريبي.

1. تقسيم رموز الدفع الرقمي

تنص الإرشادات على أن رمز الدفع الرقمي DPT هو شكل من أشكال تمثيل القيمة الرقمية التي تتميز بجميع الخصائص التالية:

(a) يتم تمثيله بشكل وحدات؛

( b) يتميز بتصميمه القابل للتبادل (التجانس)؛

© لا يتم تقييمه بأي عملة، ولا يربط المصدر أيًا منه بأي عملة؛

(d) يمكن نقلها أو تخزينها أو تداولها إلكترونياً؛

(e) هو في حد ذاته، أو ينوي أن يصبح، وسيط تبادل مقبول من قبل الجمهور أو جزء من الجمهور، ولا توجد قيود كبيرة عند استخدامه كتعويض.

لكن رموز الدفع الرقمية لا تشمل الحالات التالية:

(f) العملة القانونية؛

(g) إذا كان يمكن اعتبار أي تزويد بموجب جدول السلع والخدمات الضريبي الملحق الأول (الجزء الأول من الجدول الرابع) تزويدًا معفى من الضرائب، وليس السبب هو أن هذا التزويد بنفسه هو رمز دفع رقمي يتمتع بالخصائص المذكورة أعلاه من (a) إلى (e)، فإن هذا التزويد لا يعتبر رمز دفع رقمي؛

(h) أي حق يمنح أو يوجه شخصًا معينًا أو مجموعة معينة لتقديم سلع أو خدمات، ولا يُعتبر بعد استخدام هذا الحق كوسيلة تبادل.

قائمة IRAS تشمل DPT النموذجية مثل البيتكوين (Bitcoin) والإيثيريوم (Ether) واللايتكوين (Litecoin) والدوجكوين (Dash) والمونيرو (Monero) والريبل (Ripple) و Zcash، حيث تتمتع هذه الرموز بخصائص جوهرية مثل التجانس، عدم ربطها بأي عملة قانونية، إمكانية النقل الإلكتروني، والاعتراف العام كوسيلة تبادل. بالإضافة إلى ذلك، فإن الرموز مثل IdealCoin التي يمكن استخدامها كوسيلة دفع ضمن إطار عقود ذكية معينة، وأيضًا StoreX التي يمكن تداولها كوسيلة دفع حتى بعد ممارسة بعض الحقوق المحددة، تتناسب مع تعريف DPT.

بالمقابل، الحالات التي لا تنتمي إلى DPT تشمل: العملات المستقرة (Stablecoins)، لأنها مرتبطة بقيمة العملات القانونية ولا تتوافق مع متطلبات التماثل وعدم الربط؛ collectibles الافتراضية مثل CryptoKitties، لأنها غير قابلة للتبادل بالكامل وبالتالي تفتقر إلى خصائص التماثل؛ نقاط الألعاب أو العملات الافتراضية المستخدمة فقط في بيئات معينة؛ والنقاط أو نقاط الولاء التي تصدرها تجار التجزئة أو المنصات والتي يمكن استبدالها فقط بسلع أو خدمات معينة، حيث لا يمكن استخدام هذه الرموز كوسيلة تبادل واسعة النطاق موجهة للجمهور.

هناك بعض الحالات التي قد تبدو مشابهة لـ DPT في البداية، ولكن سيتم استبعادها تحت ظروف معينة. على سبيل المثال، تم تصميم رمز StoreY في البداية كوسيلة الدفع الوحيدة لشراء خدمات التخزين الملفاتي الموزع، ولكن بعد أن يمارس المستخدم هذا الحق المحدد، لم يعد لهذا الرمز وظيفة وسيلة التبادل، وبالتالي لم يعد يتوافق مع تعريف DPT.

للحصول على مزيد من التفاصيل حول القواعد والخصائص والأمثلة، يمكنك الرجوع إلى القسم 5 من الدليل (خاصة الفقرات 5.2-5.13 والأمثلة).

2. القواعد العامة لتداول رموز الدفع الرقمي

عندما يتم استخدام DPT كوسيلة لدفع ثمن السلع أو الخدمات (لكن لا تشمل التحويل إلى عملة قانونية أو DPT أخرى) ، فإن هذا السلوك الدفع نفسه لا يُعتبر توريدًا ، وبالتالي لا يُفرض عليه ضريبة GST. لا يحتاج الطرف الدافع إلى دفع GST عند استخدام DPT للدفع ، لكن إذا كان الطرف المستلم مسجلاً لضريبة GST ، فيجب عليه حساب ضريبة المخرجات عن السلع أو الخدمات المقدمة ، ما لم يكن هذا التوريد معفى من الضريبة أو بمعدل ضريبة صفري أو غير خاضع للضريبة. على سبيل المثال ، الشركة A المسجلة في GST تشتري برنامجًا باستخدام بيتكوين ، لا تحتاج A إلى دفع GST عن البيتكوين المُحوّل ، لكن الشركة B البائعة إذا كانت مسجلة في GST ، يجب عليها حساب GST على توريد البرنامج.

ثانياً، فإن تبادل DPT مع العملات القانونية، بالإضافة إلى تبادل DPT مع DPT آخر، يُعتبر إمدادًا معفى من الضريبة، ولا يتطلب دفع GST. ومع ذلك، لا يزال يتعين على الشركات إدراج المعاملات ذات الصلة كإمدادات معفاة عند الإبلاغ، والإبلاغ عن الأرباح أو الخسائر الصافية المحققة. على سبيل المثال، إذا قامت الشركة C بتبادل بيتكوين مع إيثريوم، فلا يتعين على كلا الطرفين دفع GST، ولكن يجب معالجتها كإمداد معفى في التقرير.

علاوة على ذلك، إذا قامت شركة مسجلة في GST بإصدار DPT من خلال عرض العملة الأولي (ICO) واستبداله بعملة قانونية، فإن العائدات من هذا الإصدار تُعتبر أيضًا إمدادات معفاة من الضرائب، ويجب الإبلاغ عنها كدخل معفى في تقرير GST. على سبيل المثال، قامت الشركة E بإصدار DPT وبيعها للجمهور بالدولار السنغافوري، وتم الإبلاغ عن العائدات الجديدة كدخل معفى من الإمدادات.

وأخيرًا، فإن القروض أو السلف أو ترتيبات الائتمان الخاصة بـ DPT تُعتبر أيضًا إمدادات معفاة من الضرائب، ولا تحتاج عائدات الفائدة ذات الصلة إلى دفع ضريبة السلع والخدمات، لكن يجب الإبلاغ عنها كدخل معفى في الإقرارات الضريبية. على سبيل المثال، إذا قامت الشركة F بإقراض DPT وتحصيل الفائدة، فإن هذه الفائدة تُدرج كإمداد معفى في إقرار ضريبة السلع والخدمات.

يوضح الجدول 4 القواعد المحددة لتحديد كمية العرض ووقت العرض وموقع العميل في المعاملات التي تتضمن رموز الدفع الرقمي.

الجدول 4: تحديد حسابات المحاسبة

3. قواعد سيناريوهات الأعمال المحددة

(1) التعدين

في عملية التعدين العامة، يوفر المعدنون قوة الحوسبة أو خدمات التحقق لشبكة البلوكشين، لكن ليس لديهم علاقة مباشرة مع أطراف المعاملات التي يتم خدمتهم، ولا يمكن التعرف على الطرف الذي يمنح مكافآت الكتل / رسوم المعدنين. لذلك، فإن الحصول على رموز الدفع الرقمية الناتجة عن التعدين (مثل مكافآت الكتل) لا يشكل “توريد” بالمعنى الضريبي GST، ولا يتطلب فرض ضريبة GST على هذا السلوك الاكتسابي.

ولكن إذا قدم المعدنون خدمات مدفوعة إلى طرف معروف (مثل تحصيل عمولة أو رسوم معاملات أو رسوم تأجير قوة الحوسبة كما هو متفق عليه) ، فإن ذلك يعتبر تقديم خدمة خاضعة للضريبة. إذا كان المعدن مسجلاً في ضريبة السلع والخدمات (GST) ، يجب عليه احتساب الضريبة بمعدل الضريبة القياسي وتقديم الإقرار الضريبي ؛ يمكن تطبيق معدل ضريبة صفر فقط عند استيفاء شروط معدل الضريبة الصفري. إذا لم يكن من الممكن تحديد مكان وجود الطرف المتعامل بشكل معقول ، يجب معالجة ذلك بمعدل الضريبة القياسي.

تتعلق معالجة الرموز المستخرجة: اعتبارًا من 1 يناير 2020، فإن بيع أو نقل الرموز الرقمية المدفوعة التي تم استخراجها إلى العملاء في سنغافورة من قبل المعدنين يعد تزويدًا معفى من الضريبة؛ إذا استخدم المعدنون الرموز المستخرجة لشراء السلع أو الخدمات، فلن يُنظر إليها على أنها “تزويد رموز” وبالتالي لا تحتاج إلى فرض ضرائب على جزء الرموز (لا يزال مورد السلع / الخدمات يخضع للضرائب وفقًا لقواعده).

(2) الوسيط

الخدمات المتعلقة برموز الدفع الرقمية التي تقدمها الوكالات الوسيطة، حتى لو تضمنت تداول الرموز، لا تزال تعتبر إمدادات خاضعة للضريبة. إذا كانت الوكالة الوسيطة مسجلة في ضريبة السلع والخدمات، فإن ما إذا كانت بحاجة إلى الإبلاغ عن مبيعات الرموز في إقرار ضريبة السلع والخدمات يعتمد على ما إذا كانت تعمل بصفتها “موكلاً” أو “وكيلًا” في المعاملة. إذا كانت تبيع الرموز بصفتها موكلاً، يتعين عليها الإبلاغ عن تلك المبيعات كإمداد خاص بها في ضريبة السلع والخدمات؛ وإذا كانت تبيع الرموز نيابة عن العميل كوكيل، فلا ينبغي أن تشمل تلك المبيعات كإمداد خاص بها، بل يجب أن تشمل فقط الرسوم أو الفارق الذي تم تحصيله في المعاملة كإمداد وتقديمه في إقرار ضريبة السلع والخدمات (ما لم تكن تلك الإمدادات تخضع لنسبة ضريبة صفرية). عند تقييم هويتها الخاصة، يجب على الوكالة الوسيطة إجراء تقييم ذاتي استنادًا إلى مسؤوليات العقد ومخاطر التحمل والتزامات الدفع وحرية تحديد الأسعار وملكية الرموز وغيرها من المؤشرات.

(3) قواعد معالجة خصم ضريبة المدخلات وفرض الرسوم العكسية

في سياق عمل الشركات، يمكن فقط المطالبة بخصم ضريبة المدخلات على النفقات المستخدمة للإمدادات الخاضعة للضريبة؛ إذا كانت تلك النفقات مستخدمة للإمدادات المعفاة من الضريبة (مثل تحويل العملات الرقمية إلى عملة قانونية أو رموز أخرى)، فلا يمكن خصمها. إذا كانت النفقات تتعلق في نفس الوقت بالإمدادات الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة، أو تتعلق بتشغيل الشركة بشكل عام، فيجب تخصيصها وفقًا للنسبة. بالنسبة للشركات التي تقوم في نفس الوقت بإمدادات خاضعة وغير خاضعة للضريبة (مثل بعض الأنشطة التي تتضمن تحويل العملات الرقمية)، يجب عليها توزيع وتخصيص ضريبة المدخلات مثل الشركات المعفاة الأخرى، ما لم يتم استيفاء شروط قاعدة الإعفاء الصغيرة (De Minimis Rule)، ويمكن اعتبار إمدادات العملات الرقمية كإمدادات معفاة إذا تم استيفاء الشروط ذات الصلة. وأخيرًا، باعتبارها شركات معفاة جزئيًا، إذا حصلت على خدمات أو سلع منخفضة القيمة من موردين خارجيين، فقد لا تزال بحاجة إلى تحمل التزام الرسوم المعكوسة، ويجب الرجوع إلى إرشادات هيئة الضرائب في سنغافورة للمعالجة.

4. الأسئلة الشائعة

الجدول 5: الأسئلة والأجوبة الشائعة

(3) مقسمة حسب الأنشطة المستخدمة

الجدول 6: تصنيف الحالات الخاضعة للضريبة للأنشطة اليومية

(٤) الضرائب الأخرى

على مستوى العالم، تعتبر معظم الدول العملات المشفرة عملات غير قانونية، وبالتالي تشمل الضرائب الرئيسية المرتبطة بها عادةً ضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الاستهلاك. في النص السابق، قمنا بتلخيص قواعد المعالجة الضريبية الرئيسية للعملات المشفرة في سنغافورة فيما يتعلق بالاحتفاظ والاستخدام اليومي في قسم ضريبة الدخل وضريبة السلع والخدمات (GST) بشكل مفصل. بالمقارنة، فإن الضرائب الأخرى لها ارتباط أقل بتطبيق العملات المشفرة اليومي، ولن يتم تقديم مزيد من التفاصيل.